РК к «компенсирующей» НН по п. 198.5 НКУ

Свириденко Алла, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Январь, 2019/№ 01-02
В избранном В избранное
Печать
Когда составляют РК к сводной «компенсирующей» НН? РК к сводной «компенсирующей» НН (кроме РК, исправляющего ошибки) составляют в том случае, если после ее оформления и регистрации в ЕРНН налогоплательщик начинает в дальнейшем использовать часть товаров/услуг, по которым составлена такая сводная НН, в налогооблагаемых операциях в рамках хоздеятельности.

Как оформить РК к сводной «компенсирующей» НН? В верхней левой части РК к сводной «компенсирующей» НН предприятие:

— проставляет отметку «Х» в поле «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)»;

— в поле «До зведеної податкової накладної» — указывает соответствующий код «сводности» из корректируемой НН «1» (п. 11 Порядка 1307).

Учтите! Соответствующий код «сводности» вместо отметки «Х» сегодня проставляют во всех РК, в том числе тех, которые оформлены после 01.12.2018 г. к НН, зарегистрированным в ЕРНН до 01.12.2018 г. (см. письмо № 36942, категорию 101.15 БЗ);

— ставит отметку «Х» в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», которая совпадает с соответствующей отметкой из корректируемой НН: 04 — поставка в пределах баланса для непроизводственного использования; 08 — поставка для операций, которые не являются объектом обложения НДС; 09 — поставка для операций, освобожденных от обложения НДС; 13 — использование товаров/услуг не в хозяйственной деятельности.

Данные о покупателе в «компенсационном» РК заполняют так (п. 11 Порядка № 1307):

— «Отримувач (покупець)» — плательщик указывает собственное наименование;

— «Індивідуальний податковий номер» — условный ИНН «600000000000»;

— «Податковий номер платника податку…» не заполняют.

Первой строкой такого РК со знаком «-» «обнуляют» те строки сводной НН, которые подлежат корректировке. При этом в графе 1.2 РК обязательно указывают порядковый номер корректируемой строки сводной НН. Второй строкой РК вы при необходимости приводите исправленные показатели объема товаров/услуг. То есть в «плюсовой» строке РК вы показываете объем товаров, который продолжает использоваться в нехозяйственной/необлагаемой/необъектной деятельности (т. е. объем товаров/услуг, который был указан первоначально в сводной НН, составленной по п. 198.5 НКУ, за минусом объема товаров/услуг, которые начали использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хоздеятельности). Причем в графе 1.2 второй строки нужно указать новый очередной порядковый номер строки, которой не было в корректируемой сводной НН (см. письмо ГФСУ от 04.09.2018 г. № 3823/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 27.06.2018 г. № 2873/5/99-99-15-03-02-16/ІПК, категория 101.15 БЗ).

Остальные графы табличного раздела Б «компенсирующего» РК заполняют так (см. уже упомянутые письма ГФСУ от 04.09.2018 г. № 3823/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 09.10.2018 г. № 4354/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, категорию 101.15 БЗ):

«Причина коригування. Код причини» (графа 2.1) — во всех заполненных строках РК указываете одну и ту же причину корректировки «201»Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ»). Причем код причины корректировки в графу 2.1 вписывайте без кавычек или других дополнительных отметок;

«Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується» (графа 3) — указывайте даты и порядковые номера «входящих» НН и других документов (ГТД, кассовых чеков, транспортных билетов и т. п.), по которым был отражен НК, ранее компенсированный в НН. Но предупреждаем. Налоговики рекомендуют заполнять этот реквизит иначе: предлагают показывать здесь дату составления и порядковый номер сводной НН, составленной с целью начисления «компенсирующих» НДС-обязательств согласно п. 198.5 НКУ, в которую вносятся корректировки. На наш взгляд, в таком случае возможны проблемы при регистрации «компенсирующего» РК;

графы 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 15 не заполняют;

— в графе 5 «умовне позначення (українське)» — «грн» (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307).

Ну и, наконец, при заполнении графы 14 «Сума податку на додану вартість» руководствуйтесь уже известным вам правилом: в «минусовой» строке РК к старой НН, зарегистрированной до 01.12.2018 г., графу 14 не заполняйте, а вот в строке на добавление — сумму налога показывайте уже в общем порядке.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно