Як оформити РК до зведеної «компенсуючої» ПН? У верхній лівій частині РК до зведеної «компенсуючої» ПН підприємство:
— проставляє відмітку «Х» у полі «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)»;
— у полі «До зведеної податкової накладної» — зазначає відповідний код «зведеності» з коригованої ПН «1» (п. 11 Порядку 1307).
Зауважте! Відповідний код «зведеності» замість відмітки «Х» сьогодні проставляють в усіх РК, у тому числі тих, які оформлені після 01.12.2018 р. до ПН, зареєстрованих у ЄРПН до 01.12.2018 р. (див. лист № 36942, категорію 101.15 БЗ);
— ставить відмітку «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», яка збігається з відповідною відміткою з коригованої ПН: 04 — постачання в межах балансу для невиробничого використання; 08 — постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ; 09 — постачання для операцій, звільнених від оподаткування ПДВ; 13 — використання товарів/послуг не в господарській діяльності.
Дані про покупця в «компенсаційному» РК заповнюють так (п. 11 Порядку № 1307):
— «Отримувач (покупець)» — платник зазначає власне найменування;
— «Індивідуальний податковий номер» — умовний ІПН «600000000000»;
— «Податковий номер платника податку…» не заповнюють.
Першим рядком такого РК зі знаком «-» «обнуляють» ті рядки зведеної ПН, які підлягають коригуванню. При цьому в графі 1.2 РК обов’язково зазначають порядковий номер коригованого рядка зведеної ПН. Другим рядком РК ви за потреби наводите виправлені показники обсягу товарів/послуг. Тобто в «плюсовому» рядку РК ви показуєте обсяг товарів, який продовжує використовуватися в негосподарській/неоподатковуваній/необ’єктній діяльності (тобто обсяг товарів/послуг, який був зазначений спочатку у зведеній ПН, складеній за п. 198.5 ПКУ, за мінусом обсягу товарів/послуг, які почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності). Причому в графі 1.2 другого рядка потрібно зазначити новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в коригованій зведеній ПН (див. лист ДФСУ від 04.09.2018 р. № 3823/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 27.06.2018 р. № 2873/5/99-99-15-03-02-16/ІПК, категорія 101.15 БЗ).
Інші графи табличного розділу Б «компенсуючого» РК заповнюють так (див. уже згадані листи ДФСУ від 04.09.2018 р. № 3823/6/99-99-15-03-02-15/ІПК таі від 09.10.2018 р. № 4354/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, категорію 101.15 БЗ):
— «Причина коригування. Код причини» (графа 2.1) — в усіх заповнених рядках РК зазначаєте одну й ту ж причину коригування «201» («Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ»). Причому код причини коригування до графи 2.1 вписуйте без лапок або інших додаткових відміток;
— «Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується» (графа 3) — зазначайте дати і порядкові номери «вхідних» ПН та інших документів (ВМД, касових чеків, транспортних квитків тощо), за якими був відображений ПК, раніше компенсований у ПН. Але попереджаємо. Податківці рекомендують заповнювати цей реквізит інакше: пропонують показувати тут дату складання і порядковий номер зведеної ПН, складеної з метою нарахування «компенсуючих» ПДВ-зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ, до якої вносяться коригування. На наш погляд, у такому разі можливі проблеми при реєстрації «компенсуючого» РК;
— графи 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 15 не заповнюють;
— у графі 5 «умовне позначення (українське)» — «грн.» (п.п. 3 п. 16 Порядку № 1307).
Ну і, нарешті, при заповненні графи 14 «Сума податку на додану вартість» керуйтеся вже відомим вам правилом: у «мінусовому» рядку РК до старої ПН, зареєстрованої до 01.12.2018 р., графу 14 не заповнюйте, а ось у рядку на додавання — суму податку показуйте вже в загальному порядку.
