(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
4/10
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Январь , 2019/№ 07

Отчет о движении денежных средств

В этом Отчете приводят данные о движении денежных средств (денег) в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Если движение денежных средств в результате одной операции включает суммы, которые относятся к разным видам деятельности, то эти суммы в Отчете приводят отдельно в составе соответствующих видов деятельности.

Важно! В Отчет о движении денежных средств не включают (п. 9 разд. II НП(С)БУ 1):

— внутренние изменения в составе денежных средств (зачисление сданной наличности из кассы на текущий счет в банке, получение наличности в кассу с текущего счета, перевод средств с одного счета на другой, в том числе перечисление денежных средств с текущего счета для пополнения спецсчета по НДС и т. п.);

— неденежные операции (бартерные операции, приобретение активов путем эмиссии акций, обмен собственных акций на акции другого предприятия и т. п.).

Предприятия могут составлять Отчет о движении денежных средств по прямому или косвенному методу — на их выбор

В зависимости от выбранного способа Отчет предоставляют по одной из форм, приведенных в приложении 1 к НП(С)БУ 1, форме № 3 (по прямому методу) или форме № 3-н (по косвенному методу). О каждой из них подробно — далее.

4.1. Форма № 3 «Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)»

Для начала — немного необходимой информации для тех, кто составляет Отчет по прямому методу. В таком случае движение денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности следует определять по сумме поступлений и расходований денежных средств на основании записей их движения на счетах бухгалтерского учета.

Учтите: все суммы поступления и выбытия денежных средств в связи с реализацией или приобретением оборотных и необоротных активов отражают в форме № 3 с учетом НДС, других налогов и сборов, входящих в состав их стоимости.

Показатели о расходовании денежных средств приводят в скобках.

Постатейный анализ Отчета о движении денежных средств по форме № 3 представлен вашему вниманию в табл. 4.1 на с. 35.

Таблица 4.1. Заполнение Отчета о движении денежных средств (по прямому методу)

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечание

І. Движение средств в результате операционной деятельности

Поступление от:

Реализации продукции (товаров, работ, услуг)

3000

Аналитические данные к обороту по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 335 с Кт сч. 36, 70

Отражают денежные поступления от основной деятельности, т. е. от реализации продукции (товаров, работ, услуг), платежей за аренду инвестиционной недвижимости с учетом непрямых налогов и сборов (НДС, акцизного налога и т. п.)

То есть здесь показывают сумму денежных средств, поступивших в кассу и на банковские счета предприятия в течение отчетного периода от покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию (товары), выполненные для них работы (предоставленные услуги). Если основной вид деятельности предприятия — предоставление имущества в аренду, денежные средства, полученные от аренды, также отражают в этой строке. Заметьте: для суммы авансов, полученных от покупателей и заказчиков, предусмотрена дополнительная стр. 3015 формы № 3.

Возврата налогов и сборов

3005

Оборот по Дт сч. 31 с Кт субсч. 641, 642

Показывают полученные из бюджета на счета предприятия суммы налогов и сборов

в том числе налога на добавленную стоимость

3006

Оборот по Дт сч. 31 с Кт субсч. 641/Расчеты по НДС

Приводят полученные из бюджета суммы бюджетного возмещения по НДС, заявленные к возврату путем зачисления денежных средств на счет предприятия (в том числе из стр. 3005). Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

Целевого финансирования

3010

Аналитические данные к обороту по Дт сч. 30, 31 с Кт субсч. 377, 378, сч. 48, 64 (соответствующие аналитические счета учета)

Отражают полученные для осуществления расходов на операционную деятельность предприятия поступления из бюджета и государственных целевых фондов, а также средства целевого финансирования от других лиц

Дополнительная строка (Поступление от получения субсидий, дотаций)

3011

Аналитические данные к обороту по Дт субсч. 311 с Кт субсч. 377, 378, сч. 48, 64 (соответствующие аналитические счета учета)

Раскрывают информацию о полученных из бюджетов и государственных целевых фондов суммах субсидий и дотаций (в том числе из стр. 3010). Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

Дополнительная строка (Поступление авансов от покупателей и заказчиков)

3015

Аналитические данные к обороту по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 335 с Кт субсч. 681 (в части авансов в счет поставки продукции (товаров, работ, услуг))

Отражают суммы полученных предприятием предварительных оплат и авансовых поступлений денежных средств от покупателей и заказчиков под последующую поставку продукции (товаров, работ, услуг)

Дополнительная строка (Поступление от возврата авансов)

3020

Аналитические данные к обороту по Дт сч. 30, 31 с Кт субсч. 371 (в части авансов, связанных с операционной деятельностью)

Приводят информацию о возвращенных предприятию поставщиками и подрядчиками суммах предварительной оплаты и авансов денежными средствами

Дополнительная строка (Поступление от процентов по остаткам средств на текущих счетах)

3025

Аналитические данные к обороту по Дт сч. 31 с Кт субсч. 377, 719

Отражают суммы полученных предприятием процентов по остаткам средств на его текущих счетах по договорам банковского счета

Заметьте: исходя из содержания п.п. 4.6.6 Методрекомендаций № 433 в этой строке не показывают полученные предприятием от банков проценты за размещенные денежные средства на депозитных счетах до востребования. Судя по всему, такие суммы следует отражать в составе прочих денежных поступлений по стр. 3095 формы № 3.

Дополнительная строка (Поступление от должников неустойки (штрафов, пени))

3035

Аналитические данные к обороту по Дт сч. 30, 31 с Кт субсч. 374 (в части неустойки, штрафов, пени)

Показывают полученные предприятием денежными средствами экономические (финансовые) санкции за нарушение законодательства и условий договоров

Дополнительная строка (Поступление от операционной аренды)

3040

Аналитические данные к обороту по Дт сч. 30, 31 с Кт субсч. 377, 713

Приводят суммы денежных поступлений от операционной аренды, кроме поступлений от аренды инвестиционной недвижимости и аренды, являющейся основным видом деятельности предприятия

Дополнительная строка (Поступление от получения роялти, авторских вознаграждений)

3045

Аналитические данные к обороту по Дт сч. 30, 31 с Кт субсч. 373, 377, 719

Отражают суммы, полученные как вознаграждение за пользование или за предоставление права пользования любым авторским и смежным правом

Прочие поступления

3095

Аналитические данные к регистрам учета денежных средств в части поступлений от операционной деятельности (обороты по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 335 с Кт сч. 34, 65, субсч. 372, 374, 375, 377, 661, 682, 683, 685, 711, 719)

Приводят прочие поступления денежных средств от операционной деятельности, которые не включены в стр. 3000 — 3045 формы № 3

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
отчет о движении денежных средств, форма № 3, форма № 3-н, составление по прямому методу, составление по косвенному методу, заполнение отчета добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Комментарии к статье