Налоговая скидка: как ее получить?

Савченко Елена, эксперт по вопросам оплаты труда
Налоги & бухучет Март, 2019/№ 20
В избранном В избранное
Печать
Если у вас есть зарплатный доход и при этом вы в течение года понесли определенные расходы, которые могут быть включены в налоговую скидку, то вы можете вернуть часть НДФЛ, уплаченного ранее из зарплатных доходов. О том, как это сделать, читайте далее.

Какие расходы попадают под скидку

Волшебство с возвратом НДФЛ из кармана государства в карман налогоплательщика возможно благодаря существованию налоговой скидки.

Такая скидка дает право при выполнении определенных требований уменьшить размер общего годового налогооблагаемого дохода в виде заработной платы на сумму предусмотренных ст. 166 НКУ расходов.

Перечень этих расходов, суммы, в пределах которых они могут быть включены в скидку, а также документы, подтверждающие тот факт, что такие расходы были понесены, приведены в таблице.

Расходы, которые разрешено включить в налоговую скидку по итогам 2018 года

Виды расходов

Ограничение по сумме

Проценты по ипотечному жилищному кредиту (п.п. 166.3.1 НКУ)

Часть суммы процентов, которая рассчитывается согласно ст. 175 НКУ

Под ипотечным жилищным кредитом следует понимать финансовый кредит, предоставляемый физлицу банковским либо другим финучреждением в соответствии с законом на срок не меньше пяти полных календарных лет для финансирования расходов, связанных с приобретением квартиры (комнаты) либо жилого дома (его части) или строительством жилого дома (его части), предоставляемых в собственность заемщика, с принятием кредитором такого жилья (земли, которая находится под таким жилым домом, в том числе приусадебного участка) в залог (п.п. 14.1.87 НКУ).

Заметьте: строящийся или приобретаемый жилой дом (квартира, комната) должен быть определен как основное место проживания. А это будет возможно только после завершения строительства.

Подтвердить право на включение в налоговую скидку части суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом можно копиями:

— кредитного договора и нотариально заверенного договора ипотеки;

— соответствующих платежных документов, в которых четко определена сумма уплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом и фамилия, имя, отчество плательщика этих процентов (счет с оттиском кассы, платежное поручение банка с отметкой о перечислении средств);

— паспорта плательщика налога с отметкой о регистрации по месту нахождения жилого дома (квартиры, комнаты), по которому оформлен ипотечный жилищный кредит. А если у вас паспорт с бесконтактным электронным носителем, то понадобится еще и копия справки о регистрации места проживания, выданной органом регистрации.

Заметьте: если объект ипотеки находится в общей собственности супругов, право включить в состав налоговой скидки часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом имеет тот супруг, который является заемщиком такого кредита (БЗ 103.06.01).

Еще один интересный момент. По мнению налоговиков (см. БЗ 103.06.01), если условиями кредитного договора предусмотрено погашение кредита путем аннуитетных платежей и в платежном или расчетном документе указывается только общая сумма выплат без разбивки на проценты и основную сумму долга, то права на налоговую скидку в данном случае не будет. Вместе с тем, на наш взгляд, в данной ситуации информацию о сумме процентов, которую налогоплательщик должен был уплатить банку в течение отчетного года, можно взять из графика платежей. Такой график является приложением к кредитному договору и его неотъемлемой частью

Сумма средств, уплаченных в пользу отечественных заведений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования (п.п. 166.3.3 НКУ)

Сумма образовательных расходов для компенсации стоимости получения соответствующего образования плательщика налога, декларирующего скидку, и/или члена его семьи первой степени родства

Новшество! Начиная с 2018 года в налоговую скидку попадает сумма средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, а также профессионального (профессионально-технического) и высшего образования как плата за получение соответствующего образования.

Заметим, что к заведениям дошкольного образования относятся ясли, ясли-сад, детский сад, центр развития ребенка и т. п. А к заведениям внешкольного образования относятся, в частности, музыкальные, художественные и спортивные школы.

Закон Украины от 03.07.2018 г. № 2477-VIII, благодаря которому стало возможно включать в налоговую скидку расходы на обучение, уплаченные в пользу заведений дошкольного, внешкольного, общего среднего образования, вступил в силу 28.07.2018 г. Судя по разъяснению фискалов в БЗ 103.06.03, в налоговую скидку попадут не все расходы, понесенные в 2018 году на обучение в этих заведениях образования, а только та их часть, которая была понесена после этой даты.

Учтите, что при определении права на образовательную налоговую скидку не имеют значения форма собственности учебного заведения (государственная, частная, коммунальная). Главное, чтобы оно было отечественным.

Не важно, за какой период вы оплачиваете обучение. Например, если вы в течение 2018 года оплатили обучение за 2018-2019 гг., то все эти расходы можно учесть по итогам декларирования за 2018 год. Разбивать расходы на периоды 2018/2019 учебного года не нужно.

Подтвердить право на образовательную налоговую скидку можно копиями соответствующих платежных и расчетных документов (квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера); договора с заведением образования (налоговики в БЗ 103.06.03 намекают на обязательное их наличие); справкой о полученной в отчетном году зарплате; документов, подтверждающих степень родства (в случае компенсации стоимости получения дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования члена семьи первой степени родства) и т. п.

Важно! Если вы платите за обучение ребенка и декларируете образовательную скидку, в договоре об обучении должны быть указаны фамилия, имя и отчество лица, которое будет непосредственно обучаться (ребенка). При этом сам договор должен быть заключен между учебным заведением и лицом, которое оплачивает обучение (родителем) (103.06.03 БЗ). Платежи за обучение должны быть осуществлены непосредственно тем лицом, которое обращается за налоговой скидкой.

В своих разъяснениях в 103.06 БЗ налоговики высказались за то, что расходы на обучение в аспирантуре и интернатуре также подпадают под налоговую скидку

Сумма пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества соответствовали условиям, определенным п. 133.4 НКУ (п.п. 166.3.2 НКУ)

В размере, не превышающем 4 % суммы общего налогооблагаемого дохода отчетного года

Заметьте: по мнению налоговиков, с целью расчета расходов, разрешенных для включения в налоговую скидку, в уменьшение налогооблагаемого дохода учитывают только доход в виде заработной платы, а не совокупный размер всех доходов отчетного года (БЗ 103.06.02).

Для подтверждения понесенных расходов на указанные цели налогоплательщик должен иметь договор о пожертвовании и копию Решения о внесении учреждения (организации) в Реестр неприбыльных учреждений и организаций

Сумма расходов на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносы на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства (п.п. 166.3.5 НКУ)

Для плательщика налога — не более суммы, равной 2470 грн., в расчете за каждый полный или неполный месяц 2018 года, в течение которых действовал договор страхования.

Для члена семьи первой степени родства плательщика налога — не более 1235 грн. в расчете за каждый полный или неполный месяц 2018 года, в течение которых действовал договор страхования

Для подтверждения понесенных расходов на указанные цели налогоплательщик должен иметь соответствующие платежные и расчетные документы, копии договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны быть отражены сумма уплаченных страховых и пенсионных взносов, дата уплаты, фамилия плательщика, реквизиты договора, согласно которому осуществляется такая плата

Сумма расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий (п.п. 166.3.6 НКУ)

Не более 1/3 общей суммы зарплаты 2018 года

Правом отнести такие расходы в сумму налоговой скидки может воспользоваться и муж, несмотря на то что услуга была предоставлена его жене (например, если жена не работает). Для этого нужно, чтобы такие расходы были оплачены мужем, т. е. тем же лицом, которое претендует на налоговую скидку, и должным образом подтверждены документально

Сумма расходов на оплату стоимости госуслуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины (п.п. 166.3.6 НКУ)

Без ограничений

Сумма расходов, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива (п.п. 166.3.7 НКУ)

Без ограничений

Документами, подтверждающими право на налоговую скидку, будут документы о понесенных расходах на переоборудование транспортного средства (чеки, квитанции и т. п.), сертификат соответствия транспортного средства, которое было переоборудовано, и свидетельство о регистрации транспортного средства (техпаспорт)

Сумма расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему (п.п. 166.3.8 НКУ)

Расходы, которые лично понесены физическим лицом на строительство (приобретение) доступного жилья и погашение льготного ипотечного жилищного кредита и процентов по нему

Доступное жилье — это жилые дома (комплексы) и квартиры, которые уже построены или строятся при государственной поддержке.

Заметьте: если условиями жилищного кредита предусмотрена полная или частичная компенсация за счет бюджетных средств процентов по такому кредиту, то претендовать на налоговую скидку получатель такого молодежного кредита может только в части лично уплаченных им процентов

Сумма арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленному согласно закону, фактически уплаченной внутренне перемещенными лицами, при условии, что такое лицо и/или члены его семьи первой и второй степени родства: (1) не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории Украины; (2) не получают предусмотренных законом бюджетных выплат для покрытия расходов (п.п. 166.3.9 НКУ)

Не более 111690 грн. (в расчете на календарный год)

Заметьте: по итогам декларирования за 2018 год должно работать условие о том, что у лица, претендующего на налоговую скидку, и/или у членов его семьи первой и второй степени родства нет в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории. И только с 2019 года должно заработать послабление — условие о наличии подходящего жилья у членов семьи второй степени родства для получения налоговой скидки роли играть не будет (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 104-105, с. 19).

Однако налоговики, похоже, распространили послабление и на 2018 год (см. по ссылке http://sfs.gov.ua/deklaruvannya-dohodiv-gromadyan/poryadok-deklaruvannya-dohodiv-gromadya/podatkova-znijka/, а также «Вестник. Официально о налогах», 2019, № 4, с. 22). Но будьте бдительны. Оснований не учитывать вторую степень родства при включении в скидку таких расходов нет!

Заметим также, что Закон Украины от 06.09.2018 г. № 2530-VIII, которым в НКУ была добавлена налоговая скидка по расходам на аренду внутренним переселенцам, вступил в силу 04.10.2018 г. Если проводить аналогию с налоговой скидкой на обучение (см. выше), получается, что только те расходы на аренду, которые понесены после этой даты, можно включить в состав налоговой скидки за 2018 год. Правда, фискалы по этому поводу еще не высказали свою точку зрения. Этот вопрос лучше уточнить в своей налоговой

Требования по налоговой скидке

Для того чтобы воспользоваться правом на налоговую скидку, должны выполняться одновременно три условия. Лицо, которое претендует на налоговую скидку:

1) является резидентом;

2) имеет регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (ИНН) либо отметку в паспорте о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;

3) в течение года получало доходы в виде заработной платы (пп. 166.4.1 и 166.4.2 НКУ).

Еще одно правило. Товары (работы, услуги), стоимость которых разрешено включить в налоговую скидку, должны быть приобретены в отчетном году у резидентов — юрлиц или физлиц (п.п. 14.1.170 НКУ). А их стоимость и срок продажи (выполнения, предоставления) — подтверждены соответствующими платежными и расчетными документами (квитанциями, фискальными или товарными чеками и т. д.).

Оригиналы документов для подтверждения налоговой скидки не нужны

Налоговикам достаточно предъявить их копии. Оригиналы храните у себя в течение трех лет.

Обратите внимание: у тех, кто претендует на налоговую скидку, должен быть в наличии один важный документ, который нести в налоговую в месте с декларацией не нужно, но который может потребовать орган ГФСУ. Это Книга учета доходов и расходов (п.п. «а» п. 176.1 НКУ). Ее форма и порядок ведения утверждены приказом Минфина от 23.06.2017 г. № 591 (ср. 025069200).

А теперь главное условие! После того как вы применили частные ограничения по сумме соответствующих видов расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку (см. таблицу), следует учесть общее ограничение.

Так, общая сумма расходов, включаемая налогоплательщиком в состав налоговой скидки, не может превышать базу налогообложения заработной платы, начисленной ему в отчетном году (п.п. 166.4.2 НКУ). То есть по итогам отчетного года максимальная величина налоговой скидки ограничивается суммой начисленной вам зарплаты, уменьшенной на сумму налоговой социальной льготы (при ее наличии).

Приятный момент: сумма НДФЛ, возвращаемая вам из бюджета в связи с реализацией права на налоговую скидку, не включается в ваш налогооблагаемый доход на основании п.п. 165.1.17 НКУ.

Важно! Если вы не воспользуетесь правом на начисление налоговой скидки по итогам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится.

Организационные моменты подачи декларации

Тем, кто претендует на налоговую скидку, нужно заполнить Раздел V декларации о доходах «Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб у зв’язку з використанням права на податкову знижку…». Никакие приложения к декларации по налоговой скидке заполнять не нужно!

В стр. 13 ставим отметку «Х» возле той категории расходов, которую включаем в налоговую скидку.

В строке 17 указываем сумму НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с использованием права на налоговую скидку. При этом значение строки 17 рассчитывается как сумма строк декларации: графа 4 строки 10.1 - (строка 15 - строка 16) х на ставку НДФЛ (18 %).

В разделе VI декларации в строке 19 указываем сумму НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с использованием права на налоговую скидку (строка 17 декларации).

Декларацию о доходах можно подать в бумажном виде, по почте или средствами электронной связи, например, через электронный кабинет. Конечно, если у вас есть ЭЦП, то подача декларации через электронный кабинет — самый удобный способ. Но тут возникает вопрос: а как быть с документами, подтверждающими налоговую скидку? Нужно ли будет отдельно подавать их в бумажном виде? Как с ними вообще лучше поступить?

Тут нет никаких проблем. На сегодняшний день через электронный кабинет можно направить налоговую декларацию в контролирующий орган вместе с копиями первичных документов, в том числе для использования права на налоговую скидку. Для этого налогоплательщику следует использовать режим «Документ произвольной формы». Отметим, что загрузка документов в произвольной форме (копий первичных документов) осуществляется единым файлом типа PDF или PNG, или JPG.

После проверки декларации и документов налоговики принимают решение о предоставлении налоговой скидки на основании данных в предоставленной декларации. Когда ждать поступления средств? В течение 60 календарных дней после получения от вас декларации о доходах (п. 179.8 НКУ). Эти суммы могут быть по вашему выбору либо зачислены на ваш банковский счет, либо высланы почтовым переводом по адресу, указанному в декларации. Еще вариант — средства можно зачесть в счет уплаты текущих налоговых обязательств.

А как понять, стоит ли игра свеч? Сколько можно вернуть из бюджета? Предлагаем вам довольно простой алгоритм расчета налоговой скидки на пальцах.

1. Определяем базу налогообложения зарплатного дохода (БН):

БН = ЗПгод - НСЛ,

где ЗПгод — годовая сумма начисленной заработной платы;

НСЛ — годовая сумма налоговой социальной льготы (если к зарплате лица, декларирующего скидку, применялась НСЛ).

2. Исчисляем сумму НДФЛ, удержанную работодателем из такой базы налогообложения (НДФЛБН).

Информацию об общей сумме начисленной заработной платы, примененной к ней НСЛ и удержанного из нее НДФЛ можно получить из справки о доходах, выданной работодателем.

3. На основании подтверждающих документов определяем сумму понесенных в отчетном налоговом году расходов, включаемых в налоговую скидку (НС).

4. Рассчитываем сумму НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет с учетом налоговой скидки (НДФЛНС):

НДФЛНС = (БН - НС) х 18 % : 100 %.

5. Определяем сумму налога, на которую будут уменьшены налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку (НДФЛУ):

НДФЛУ = НДФЛБН - НДФЛНС.

А теперь для наглядности приведем пример, как посчитать налоговую скидку за обучение.

Пример. В 2018 году физлицо заплатило за обучение в лицее своего ребенка за 2018/2019 учебный год 18000 грн. Из справки, выданной работодателем, следует, что общая сумма заработной платы физлица за 2018 год равна 124600 грн. (НДФЛ — 22428 грн.). Права на НСЛ в этом году оно не имело.

База налогообложения в этом случае будет равна годовой сумме начисленной заработной платы — 124600 грн.

Рассчитаем сумму НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет с учетом налоговой скидки: (124600 грн. - 18000 грн.) х 18 % : 100 % = 19188 грн.

А теперь узнаем, какую же сумму физлицо может вернуть из бюджета: 22428 грн. - 19188 грн. = 3240 грн.

Таким образом, уплатив за обучение ребенка 18000 грн., физлицо сможет вернуть из бюджета, воспользовавшись налоговой скидкой, 3240 грн.

выводы

  • Воспользоваться правом на налоговую скидку могут только резиденты, которые получали доходы в виде заработной платы.
  • Чтобы получить налоговую скидку, нужно подать декларацию о доходах и собрать необходимый пакет документов.
  • Оригиналы документов для подтверждения налоговой скидки налоговикам не нужны. Их вы храните у себя.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно