(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
6/10
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Март , 2019/№ 24

Старое арендное улучшение: как правильно списать?

http://tinyurl.com/yylq7gse
Высокодоходное предприятие еще до 2015 года провело ремонт арендованного помещения (стоимостью 300 тыс. грн.), под который был создан объект основных средств (ОС). С 2015 года объект-улучшение в налоговом учете не амортизировали (на 31.12.2014 г. по объекту зависло 220 тыс. грн. налоговой остаточной стоимости). Начисляли только бухгалтерскую амортизацию и отражали уменьшающую разницу в стр. 1.1.1 приложения РІ. Насколько это правильно? Можно ли теперь при списании арендного улучшения (по возврату объекта аренды без компенсации его стоимости) в стр. 1.2.2 показать бухгалтерскую остаточную стоимость объекта-улучшения (100 тыс. грн.)? Давайте разбираться.

Налоговый учет: исправлять или нет

Сделав ремонт арендованного помещения еще до 2015 года, вы как арендатор:

в бухучете — сформировали объект необоротных материальных активов (п. 8 П(С)БУ 14 «Аренда») и на субсчете 117 «Прочие необоротные материальные активы» показали всю стоимость ремонта-улучшения;

— в налоговом учете — сформировали объект ОС-улучшение арендованного ОС на сумму расходов, которая превысила 10 % лимит (см. старые нормы пп. 146.11, 146.12 НКУ, действовавшие до 01.01.2015 г.).

С 2015 года, переходя на бухгалтерские правила расчета объекта обложения по налогу на прибыль, вы как высокодоходник обязаны бухгалтерский финрезультат до налогообложения корректировать на все (!) разницы, предусмотренные разд. III НКУ. В число таких разниц входят и разницы, связанные с амортизацией объектов ОС и нематериальных активов (НМА), а также их выбытием (пп. 138.1, 138.2 НКУ). Для правильного расчета таких разниц высокодоходники должны

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
арендованное помещение, ремонт, арендное улучшение, амортизация, списание улучшения, остаточная стоимость, отражение в учете добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Комментарии к статье