Исправляем ошибку в прибыльной декларации: как подать финотчетность?

Исправленную финотчетность можно подать в электронной или в бумажной форме. При этом финотчетность в электронном виде подают до предоставления уточняющей декларации (или текущей декларации с приложением ВП).

А бумажную финотчетность предоставляют по основному месту учета плательщика вместе с сопроводительным письмом. Вот только подавать финансовую отчетность при исправлении ошибки в декларации по налогу на прибыль нужно далеко не всегда. Поясним подробнее.

Финансовая отчетность, которая подается вместе с декларацией по налогу на прибыль, имеет статус приложения к декларации (п. 46.2 НКУ) и является ее неотъемлемой частью (п. 46.1 НКУ).

Финансовую отчетность при исправлении ошибки подают:

1) только если ошибка повлияла на показатели финотчетности.

Поэтому финансовую отчетность при исправлении ошибки не подают, если:

а) ошибка допущена исключительно в декларации;

б) ошибка «перетекла» в декларацию из бухучета, но допущена в текущем году (напомним: ошибки текущего года согласно бухучетным правилам исправляют в периоде выявления путем дополнительной проводки или методом «красное сторно». То есть финотчетность за ошибочный квартал корректировать не придется (подробнее об исправлении ошибок в бухучете см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 25, с. 5)).

Но! Независимо от того, подается исправленная финотчетность или нет, в самой УД в таблице «Наявність додатків» следует обязательно поставить отметку «+» напротив приложения ФЗ;

2) даже если ошибка исправляется через приложение ВП (подробнее об исправлении через приложение ВП см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 25, с. 15).

Помните: подавая/не подавая исправленную финотчетность, в специальном поле УД или отчетной декларации, к которой прилагается приложение ВП, вы на основании п. 46.4 НКУ имеете право объяснить, с какой целью подается/почему не подается такая финотчетность. Особенно актуальны такие пояснения будут в случае, если финотчетность подается при самоисправлении через приложение ВП. Ведь в этом случае, кроме исправленной финотчетности за прошлый период, плательщик будет подавать еще и текущую финотчетность.

Как мы уже сказали, подать исправленную финотчетность плательщик может в электронной или в бумажной форме.

Если вы выбрали электронную форму, то сначала нужно подать исправленную финотчетность, а уже потом УД или приложение ВП к отчетной декларации. Если вдруг система не примет электронную финотчетность или вы решили по электронке ее не подавать, финотчетность придется подать в бумажном виде. Бумажная финотчетность подается в контролирующий орган по основному месту учета с сопроводительным письмом.

И еще учтите: фискалы настаивают на том, что исправлению подлежит не только декларация за отчетный период, в котором допущена ошибка, но и все последующие декларации текущего года, поскольку из-за нарастающего итога ошибка повлияла и на их показатели (БЗ 102.23.02). То есть, если ошибка допущена в 1 квартале 2018 года, то уточнить, по мнению налоговиков, следует не только декларацию за первый квартал, но и декларацию за полгода, три квартала и год.

Нужно ли повторно подавать фискалам всю промежуточную финотчетность за год ошибки? По нашему мнению, годовой финотчетности в этом случае будет вполне достаточно (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 25, с. 21).