Заполняем форму № 2-м: от строки к строке

Малеева Алла, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Октябрь, 2019/№ 81
В избранном В избранное
Печать
Из предыдущей статьи вы уже знаете, как заполнить Баланс малого предприятия по форме № 1-м. Еще одна форма отчетности, которую предстоит составить и подать по итогам работы за 9 месяцев 2019 года в составе Финансовой отчетности малого предприятия, — Отчет о финансовых результатах (форма № 2-м). Шпаргалка по его заполнению перед вами.

В Отчете о финансовых результатах (форма № 2-м) малое предприятие приводит информацию о доходах, расходах, прибылях и убытках от своей деятельности за отчетный период — в нашем случае 9 месяцев 2019 года (п. 3 разд. II НП(С)БУ 25). Заполняя Отчет, помните простые правила:

(1) Отчет составляют в денежной единице Украины — гривне (ст. 5 Закона о бухучете). При этом все показатели отчетности указывают в тысячах гривень с одним десятичным знаком (п. 1 разд. I НП(С)БУ 25);

(2) показатели о расходах и убытках, а также о налоге на прибыль отражают в форме № 2-м в скобках (п. 4 разд. II НП(С)БУ 25);

(3) в графе 4 Отчета о финансовых результатах приводят данные за аналогичный период прошлого (предыдущего) года (п. 5 разд. I НП(С)БУ 25).

Постатейный порядок заполнения Отчета о финансовых результатах по форме № 2-м расписан в п. 5 разд. II НП(С)БУ 25. Давайте посмотрим, как заполнить Отчет, используя данные бухучета (см. таблицу).

Заполнение формы № 2-м

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечания

при использовании упрощенного Плана счетов

при использовании общего Плана счетов

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

Обороты по Дт сч. 70 с Кт сч. 79 минус обороты по Кт субсч. 70/Вычеты из дохода с Дт сч. 79

Обороты по Дт субсч. 701, 702 и 703 с Кт субсч. 791 минус обороты по Кт субсч. 704 с Дт субсч. 791

Отражают чистый доход от реализации продукции, товаров, работ и услуг, т. е. доход (выручку) от реализации за вычетом:

— предоставленных скидок;

— стоимости возвращенных ранее проданных товаров;

— непрямых налогов (НДС, акцизного налога);

— других налогов и сборов, уплачиваемых с оборота;

— доходов, которые по договорам принадлежат комитентам

Здесь же показывают доход от аренды объектов инвестиционной недвижимости, а также доход от операционной аренды других объектов, если она является основным видом деятельности предприятия.

В этой статье комиссионер (поверенный) отражает доход от предоставления комиссионных услуг.

Інші операційні доходи

2120

Обороты по Дт сч. 74 (субсчет учета операционных доходов) с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 71 с Кт субсч. 791

Показывают суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), в том числе доходы от:

— операционной аренды активов (кроме доходов от аренды инвестиционной недвижимости или если аренда является основным видом деятельности);

— операционных курсовых разниц;

— возмещения ранее списанных активов;

— роялти;

— процентов, полученных на остатки средств на текущих счетах в банках или депозитных счетах до востребования;

— бесплатно полученных оборотных активов;

— реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций);

— реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия;

— списания кредиторской задолженности;

— признанных штрафов, пени, неустойки и т. д.

В этой же строке приводят доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, а также доход от изменения стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости.

Кроме того, здесь приводят доход от увеличения на дату баланса чистой стоимости реализации необоротных активов (группы выбытия), удерживаемых для продажи.

Также сюда попадут доходы, связанные с куплей-продажей иностранной валюты (см. письмо Минфина от 01.03.2012 г. № 31-08410-07-27/5199).

Учтите: доход в этой строке показывают без учета НДС, акцизного налога и других непрямых налогов и сборов.

Інші доходи

2240

Обороты по Дт соответствующих субсчетов сч. 74 с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 72, 73 с Кт субсч. 792 и по Дт сч. 74 с Кт субсч. 793

Сюда включают:

— дивиденды;

— проценты (в том числе по срочным депозитным вкладам);

— доходы от участия в капитале и прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций;

— доход от реализации фининвестиций;

— доход от неоперационных курсовых разниц;

— изменения балансовой стоимости финансовых

инструментов, оцениваемых по справедливой

стоимости (кроме предприятий, основной деятельностью которых является

торговля ценными бумагами);

— прочие доходы, которые возникают в процессе деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия

Кроме того, в стр. 2240 включают доходы от безвозмездного получения необоротных активов (в сумме, пропорциональной начисленной амортизации), от дооценки ранее уцененных объектов необоротных активов (в пределах предыдущей уценки), от восстановления полезности активов (в пределах ранее проведенных уценок и уменьшений полезности).

Важно! Доход указывают без учета НДС, акцизного налога и других непрямых налогов и сборов.

Разом доходи

2280

Стр. 2000 + стр. 2120 + стр. 2240

Показывают общую сумму доходов предприятия

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

Обороты по Кт сч. 90 с Дт сч. 79

Обороты по Кт субсч. 901, 902, 903 с Дт субсч. 791

Приводят производственную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров. Здесь же указывают нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы, входящие в состав себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

Показатель приводят в скобках

Здесь же указывают расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, но только если в аренду предоставляют инвестнедвижимость или аренда является основным видом деятельности.

Інші операційні витрати

2180

Обороты по Кт соответствующих субсчетов сч. 96 с Дт сч. 79

Обороты по Кт сч. 92, 93, 94 с Дт субсч. 791

В этой строке приводят:

— административные расходы;

— расходы на сбыт;

— себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров и финансовых инвестиций);

— себестоимость реализованных необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия;

— отчисления на создание резерва сомнительных долгов и сумму списанных в состав расходов безнадежных долгов;

— потери от обесценивания производственных запасов;

— недостачи денежных средств и других ценностей;

— потери от операционных курсовых разниц;

— признанные экономические (финансовые) санкции;

— отчисления для обеспечения возмещения предстоящих операционных расходов;

— другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия (кроме

расходов, которые включают в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг).

Показатель приводят в скобках

Кроме прочего, в этой строке отражают расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, а также расходы от изменения стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости.

Кроме того, в этой строке отражают расходы от уменьшения на дату баланса чистой стоимости реализации необоротных активов (группы выбытия), удерживаемых для продажи. Здесь же приводят расходы, связанные с куплей-продажей иностранной валюты (см. письмо Минфина от 01.03.2012 г. № 31-08410-07-27/5199).

Інші витрати

2270

Обороты по Кт соответствующих субсчетов сч. 96 с Дт сч. 79

Обороты по Кт сч. 95, 96 с Дт субсч. 792 и по Кт сч. 97 с Дт субсч. 793

В этой строке указывают:

— расходы на уплату процентов и прочие расходы предприятия, связанные с заимствованиями;

— потери от участия в капитале;

— себестоимость реализации фининвестиций;

— потери от неоперационных курсовых разниц;

— потери от уценки фининвестиций и необоротных активов;

— другие расходы, которые возникают в процессе деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия.

Показатель приводят в скобках

Кроме того, в этой строке приводят потери от уменьшения полезности активов, определенные согласно П(С)БУ 28, а также остаточную стоимость списанных необоротных активов и расходы, связанные с их ликвидацией (разборка, демонтаж).

Разом витрати

2285

Стр. 2050 + стр. 2180 + стр. 2270

Отражают общую сумму расходов предприятия. Значение приводят в скобках

Фінансовий результат до оподаткування

2290

Стр. 2280 - стр. 2285

Показывают разницу между доходами и расходами предприятия. Отрицательное значение (убыток) приводят в скобках

Податок на прибуток

2300

Обороты по Дт субсч. 96/Налог на прибыль с Кт субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 48

Оборот по Дт сч. 98 с Кт субсч. 481, 641/Расчеты по налогу на прибыль

Показывают сумму налога на прибыль за отчетный период, определенную в соответствии с НКУ. Единоналожники группы 4 эту строку не заполняют.

Показатель приводят в скобках

На наш взгляд, в этой строке отражают также сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Напомним: в бухучете ее показывают записью: Дт сч. 98 Кт субсч. 481. Предприятия, применяющие упрощенный План счетов, начисление налога показывают записью по Дт соответствующего субсчета сч. 96 с Кт сч. 48.

Чистий прибуток (збиток)

2350

Стр. 2290 - стр. 2300

Отражают чистую прибыль или убыток. При получении отрицательного значения (убытка) показатель приводят в скобках

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд