Теми статей
Обрати теми

Заповнюємо форму № 2-м: від рядка до рядка

Малєєва Алла, податковий експерт
З попередньої статті ви вже знаєте, як заповнити Баланс малого підприємства (форма № 1-м). Ще одна форма звітності, яку належить скласти та подати за підсумками роботи за 9 місяців 2019 року у складі Фінансової звітності малого підприємства, — Звіт про фінансові результати (форма № 2-м). Шпаргалка щодо його заповнення — перед вами.

У Звіті про фінансові результати (форма № 2-м) мале підприємство наводить інформацію про доходи, витрати, прибутки і збитки від своєї діяльності за звітний період — у нашому випадку 9 місяців 2019 року (п. 3 розд. II НП(С)БО 25). Заповнюючи Звіт, пам’ятайте прості правила:

(1) Звіт складають у грошовій одиниці України — гривні (ст. 5 Закону про бухоблік). При цьому всі показники звітності зазначають у тисячах гривень з одним десятковим знаком (п. 1 розд. I НП(С)БО 25);

(2) показники про витрати і збитки, а також про податок на прибуток відображають у формі № 2-м у дужках (п. 4 розд. II НП(С)БО 25);

(3) у графі 4 Звіту про фінансові результати наводять дані за аналогічний період минулого (попереднього) року (п. 5 розд. I НП(С)БО 25).

Постатейний порядок заповнення Звіту про фінансові результати за формою № 2-м розписаний у п. 5 розд. II НП(С)БО 25. Давайте поглянемо, як заповнити Звіт, використовуючи дані бухобліку (див. таблицю).

Заповнення форми № 2-м

Найменування статті

Код рядка

Джерело інформації для заповнення

Примітки

при використанні спрощеного Плану рахунків

при використанні загального Плану рахунків

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

Обороти за Дт рах. 70 з Кт рах. 79 мінус обороти за Кт субрах. 70/Вирахування з доходу з Дт рах. 79

Обороти за Дт субрах. 701, 702 і 703 з Кт субрах. 791 мінус обороти за Кт субрах. 704 з Дт субрах. 791

Відображають чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг, тобто дохід (виручку) від реалізації за вирахуванням:

— наданих знижок;

— вартості повернених раніше проданих товарів;

— непрямих податків (ПДВ, акцизного податку);

— інших податків та зборів, що сплачуються з обороту;

— доходів, які за договорами належать комітентам

Тут же показують дохід від оренди об’єктів інвестиційної нерухомості, а також дохід від операційної оренди інших об’єктів, якщо вона є основним видом діяльності підприємства.

У цій статті комісіонер (повірений) відображає дохід від надання комісійних послуг.

Інші операційні доходи

2120

Обороти за Дт рах. 74 (субрахунок обліку операційних доходів) з Кт рах. 79

Обороти за Дт рах. 71 з Кт субрах. 791

Показують суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), у тому числі доходи від:

— операційної оренди активів (крім доходів від оренди інвестиційної нерухомості або якщо оренда є основним видом діяльності);

— операційних курсових різниць;

— відшкодування раніше списаних активів;

— роялті;

— відсотків, отриманих на залишки коштів на

поточних рахунках у банках або депозитних рахунках до запитання;

— безоплатно отриманих оборотних активів;

— реалізації оборотних активів (окрім фінансових інвестицій);

— реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу, і груп вибуття;

— списання кредиторської заборгованості;

— визнаних штрафів, пені, неустойки тощо

У цьому ж рядку наводять дохід від первісного визнання біологічних активів і сільскогосподарської продукції, а також дохід від зміни вартості активів, що обліковуються за справедливою вартістю.

Крім того, тут наводять дохід від збільшення на дату балансу чистої вартості реалізації необоротних активів (групи вибуття), утримуваних для продажу.

Також сюди потраплять доходи, пов’язані з купівлею-продажем іноземної валюти (див. лист Мінфіну від 01.03.2012 р. № 31-08410-07-27/5199).

Зауважте: дохід у цьому рядку показують без урахування ПДВ, акцизного податку та інших непрямих податків та зборів.

Інші доходи

2240

Обороти за Дт відповідних субрахунків рах. 74 з Кт рах. 79

Обороти за Дт рах. 72, 73 з Кт субрах. 792 і за Дт рах. 74 з Кт субрах. 793

Сюди включають:

— дивіденди;

— відсотки (у тому числі за

строковими депозитними вкладами);

— доходи від участі в капіталі та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій;

— дохід від реалізації фінінвестицій;

— дохід від неопераційних курсових різниць;

— зміни балансової вартості фінансових

інструментів, що оцінюються за справедливою

вартістю (крім підприємств, основною

діяльністю яких є торгівля цінними

паперами);

— інші доходи, які виникають у процесі діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства

Крім того, до ряд. 2240 включають доходи від безоплатного отримання необоротних активів (у сумі, пропорційно нарахованій амортизації), від дооцінки раніше уцінених об’єктів необоротних активів (у межах попередньої уцінки), від відновлення корисності активів (у межах раніше проведених уцінок і зменшень корисності).

Важливо! Дохід зазначають без урахування ПДВ, акцизного податку та інших непрямих податків і зборів.

Разом доходи

2280

Ряд. 2000 + ряд. 2120 + ряд. 2240

Показують загальну суму доходів підприємства

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

Обороти за Кт рах. 90 з Дт рах. 79

Обороти за Кт субрах. 901, 902, 903 з Дт субрах. 791

Наводять виробничу собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів. Тут же зазначають нерозподілені постійні загальновиробничі витрати, що входять до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг).

Показник наводять у дужках

Тут же зазначають витрати, пов’язані з наданням майна в оренду, але тільки якщо в оренду надають інвестнерухомість або оренда є основним видом діяльності.

Інші операційні витрати

2180

Обороти за Кт відповідних субрахунків рах. 96 з Дт рах. 79

Обороти за Кт рах. 92, 93, 94 з Дт субрах. 791

У цьому рядку наводять:

— адміністративні витрати;

— витрати на збут;

— собівартість реалізованих оборотних активів (крім готової продукції, товарів і фінансових інвестицій);

— собівартість реалізованих необоротних активів, утримуваних для продажу, і груп вибуття;

— відрахування на створення резерву сумнівних боргів і суму списаних до складу витрат безнадійних боргів;

— втрати від знецінення виробничих запасів;

— нестачі грошових коштів та інших цінностей;

— втрати від операційних курсових різниць;

— визнані економічні (фінансові) санкції;

— відрахування для забезпечення відшкодування майбутніх операційних витрат;

— інші витрати, пов’язані з операційною діяльністю підприємства (крім

витрат, які включають до собівартості

продукції, товарів, робіт, послуг).

Показник наводять у дужках

Крім іншого, у цьому рядку відображають витрати від первісного визнання біологічних активів і сільскогосподарської продукції, а також витрати від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю.

Крім того, у цьому рядку відображають витрати від зменшення на дату балансу чистої вартості реалізації необоротних активів (групи вибуття), утримуваних для продажу. Тут же наводять витрати, пов’язані з купівлею-продажем іноземної валюти (див. лист Мінфіну від 01.03.2012 р. № 31-08410-07-27/5199).

Інші витрати

2270

Обороти за Кт відповідних субрахунків рах. 96 з Дт рах. 79

Обороти за Кт рах. 95, 96 з Дт субрах. 792 і за Кт рах. 97 з Дт субрах. 793

У цьому рядку зазначають:

— витрати на сплату відсотків та інші витрати підприємства, пов’язані із запозиченнями;

— втрати від участі в капіталі;

— собівартість реалізації фінінвестицій;

— втрати від неопераційних курсових різниць;

— втрати від уцінки фінінвестицій і необоротних активів;

— інші витрати, які виникають у процесі діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства.

Показник наводять у дужках

Крім того, у цьому рядку наводять втрати від зменшення корисності активів, визначені згідно з П(С)БО 28, а також залишкову вартість списаних необоротних активів і витрати, пов’язані з їх ліквідацією (розбирання, демонтаж).

Разом витрати

2285

Ряд. 2050 + ряд. 2180 + ряд. 2270

Відображають загальну суму витрат підприємства. Значення наводять у дужках

Фінансовий результат до оподаткування

2290

Ряд. 2280 - ряд. 2285

Показують різницю між доходами і витратами підприємства. Від’ємне значення (збиток) наводять у дужках

Податок на прибуток

2300

Обороти за Дт субрах. 96/Податок на прибуток з Кт субрах. 64/Розрахунки з податку на прибуток, рах. 48

Оборот за Дт рах. 98 з Кт субрах. 481, 641/Розрахунки з податку на прибуток

Показують суму податку на прибуток за звітний період, визначену відповідно до ПКУ. Єдиноподатники групи 4 цей рядок не заповнюють.

Показник наводять у дужках

На наш погляд, у цьому рядку відображають також суму податку на прибуток, не сплачену до бюджету внаслідок звільнення від оподаткування. Нагадаємо: у бухобліку її показують записом: Дт рах. 98Кт субрах. 481. Підприємства, що застосовують спрощений План рахунків, нарахування податку показують записом за Дт відповідного субрахунку рах. 96 з Кт рах. 48.

Чистий прибуток (збиток)

2350

Ряд. 2290 - ряд. 2300

Відображають чистий прибуток або збиток. При отриманні від’ємного значення (збитку) показник наводять у дужках

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі