К сожалению, фискалы против такого уменьшения НО поставщика (101.15 БЗ). Тем не менее, считаем, аргументы для восстановления справедливости найти можно.
Сначала озвучим позицию фискалов. Они утверждают: поскольку после операции по поставке товаров покупатель таких товаров теряет статус плательщика НДС и, соответственно, теряет право на корректировку НК, сформированного в период его регистрации плательщиком налога, следовательно, у продавца отсутствуют основания для составления РК на такого покупателя и нет права уменьшить НО. То есть фискалы проводят четкую зависимость уменьшения НО продавца от уменьшения НК покупателем. Если тот не уменьшает НК, то никакого уменьшения НО продавцом не будет.
Нужно заметить: если после аннулирования покупателем статуса НДС происходит увеличение суммы компенсации стоимости поставленных товаров, то тут фискалы требуют на сумму такого увеличения составлять новую НН. И никакая зависимость налоговиков не смущает (101.16 БЗ). То есть об уменьшении НО забудь, а вот увеличить НО обязан.
Считаем, что смельчаки в данной ситуации могут руководствоваться прежде всего не ст. 192 НКУ, которая позволяет осуществлять корректировку НДС в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров, а фактом отсутствия объекта обложения НДС. Ведь поскольку договор расторгли, товар вернули в полном объеме, то фактически сделка не состоялась. А значит, нет поставки и нет объекта обложения НДС. При этом уменьшить НО смелый налогоплательщик, на наш взгляд, может и на основании бухгалтерской справки. Ведь уменьшающий РК должен регистрировать в ЕРНН покупатель, а поскольку он уже не плательщик НДС, то сделать это уже никак не сможет.
Тем не менее, учитывая настроение фискалов, готовьтесь столкнуться с их настойчивым противостоянием. Если спорить с ними не хотите, то придется смириться с завышенными НО.
