Доход в группах 1 – 3 (с 23.05.2020 г.). Продублированы новые годовые предельные объемы дохода (1 млн грн — первая группа, 5 млн грн — вторая группа, 7 млн грн — третья группа) (п. 291.4 НКУ). Напомним, пока Закон № 466 ожидал своего часа, увеличенные лимиты уже внесли в НКУ Законом № 540 (с 02.04.2020 г.).
Их даже разъясняли налоговики: один раз — неверно (см. письмо ГНСУ от 08.04.2020 г. № 9 // «Налоги & бухучет», 2020, № 30, с. 25); второй раз так (см. БЗ 107.02.01): плательщики ЕН с 02.04.2020 г. придерживаются новых предельных объемов дохода, которые определяются за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г. (включительно).
Месячный период для НДС (с 23.05.2020 г.). Согласно п. 202.2 НКУ для плательщиков НДС действует только месячный отчетный период (в том числе и тех, кто работает на ЕН, п. 294.1 НКУ). Так что единоналожники группы 3 со ставкой 3 %, избравшие для НДС квартальный период, должны отчитываться по НДС помесячно.
Аннулирование ЕН по сумме долга (с 23.05.2020 г.). Аннулировать ЕН-регистрацию налоговики могут, если сумма налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов окажется больше 1020 грн (п. 59.1, пп. 8 пп. 298.2.3 НКУ).
Сроки подачи заявлений (с 23.05.2020 г.). При смене ставки (с 5 % на 3 %) — подаем не позднее чем за 10 календарных дней* до начала квартала (пп. «б» пп. 4 п. 293.8 НКУ). При смене адреса/места — подаем отдельно (раньше вместе с декларацией) не позже последнего дня отчетного квартала, в котором поменялся налоговый адрес/место хоздеятельности (п. 298.6 НКУ).
* В такие же сроки — за 10 дней до начала квартала перехода на НДС-ставку по ЕН, подается и Заявление на регистрацию плательщиком НДС (п. 183.3 НКУ).
Сведения Реестра ЕН. Подкорректировали информацию, вносимую в Реестр плательщиков ЕН в части видов деятельности для ФЛП групп 1 и 2 (п. 299.7 НКУ). Выписку из Реестра ЕН теперь можно заказать и в электронном виде (п. 299.9 НКУ). Сроки выдачи общие.
Отмена земльготы для арендодателей (с 01.07.2021 г.). С 01.07.2020 г. плательщикам ЕН групп 1 — 3, предоставляющим земельные участки и/или недвижимое имущество, которое находится на таких земельных участках, в аренду (наем, ссуду), придется с таких объектов платить земельный налог (п.п. 4 п. 297.1 НКУ). Так что во втором полугодии 2020 года им придется уточнить (подать) земельную отчетность.
Налог на репатриацию/прибыль. С 23.05.20202 г. плательщики ЕН при выплате доходов нерезидентов по п. 141.4 НКУ являются плательщиками налога на прибыль. Освободили от уплаты группу 4 в части обычных дивидендов, а с 01.01.2021 г. — платежей, приравненных к дивидендам из абз. 4 — 6 п.п. 14.1.49 НКУ.
С 01.01.2021 г. к плательщикам налога на прибыль примкнут ЕН-юрлица, получающие откорректированную прибыль контролируемой иностранной компании (что это за компании, будет указано в ст. 392 НКУ) (п.п. 297.6 НКУ).
Группа 4. С 23.05.2020 г. уточнили: правила для работы при слиянии, реорганизации, преобразовании, выделении и разделении (пп. 291.4.3, 291.4.4 НКУ), базу для налогообложения (п. 2921.2 НКУ); несогласованности в сроках подачи отчетности (не позднее 20 февраля текущего года).
С 23.05.2020 г. ФЛП по гражданско-правовым договорам обязаны удерживать и перечислять в бюджет сумму НДФЛ и ВС; подавать отчет по ф. № 1ДФ. За неподачу/подачу с ошибками ф. № 1ДФ — штраф 1020 грн (2040 грн).
