Заполняем НДС-декларацию: общее

Алешкина Наталья, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Март, 2020/№ 21
В избранном В избранное
Печать
Наш тематический номер полностью посвящен заполнению декларации по НДС. Начнем традиционно с общих важных моментов, связанных с подачей декларации. Напомним о сроках, способах и прочих особенностях подачи НДС-декларации и далее перейдем к построчному ее заполнению.

Вы уже знакомы с изменениями, которые внес приказ № 488. По обновленной форме плательщики уже отчитывались за январь 2020 года (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2020, № 10, с. 2), а вот квартальщики с новшествами впервые столкнутся при составлении декларации за 1 квартал 2020 года (101.24 БЗ).

Сроки подачи декларации и уплаты налога зависят от отчетного периода плательщика — месяц или квартал (ст. 202 НКУ, пп. 49.18, 57.1 НКУ) (см. табл. 1). Кстати, законопроектом № 1210 планируется отмена квартального периода.

Таблица 1. Сроки уплаты НДС и подачи НДС-декларации

Отчетный период:

Сроки подачи декларации по НДС:

Сроки уплаты налога:

месяц

в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца

в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи декларации

Квартал

в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Если последний день представления декларации приходится на выходной или праздничный день, то последний день переносится на операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным (п. 49.20 НКУ). По идее, отчет 10-дневного срока уплаты должен начинаться от фактической даты последнего дня подачи декларации. Было время, когда фискалы с этим соглашались (письмо ГУ ГФС от 25.02.2016 г. № 4085/10/28-10-06-11). Однако в последние годы они позицию изменили (письмо ГФСУ от 29.08.2016 г. № 18613/6/99-99-15-03-02-15, 101.23 БЗ). Поэтому, если не хотите оказаться в неприятной ситуации, лучше не затягивать с уплатой. И учтите: в любом случае, если предельный срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то налог нужно уплатить накануне.

Особые случаи подачи декларации

Первый отчетный период. Если лицо регистрируется плательщиком НДС не с начала календарного месяца, первым отчетным периодом для него является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца (пп. «а» п. 202.1 НКУ). Допустим, дата регистрации лица плательщиком НДС приходится на 10.01.2020 г. Впервые отчитаться по НДС он обязан за период с 10 января по 29 февраля 2020 года. При этом в первой декларации в поле 02 он указывает первый полный календарный месяц — в нашем случае февраль 2020 года.

Последний отчетный период. В случае аннулирования НДС-регистрации последним отчетным периодом плательщика является период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулирования регистрации (п. 184.6 НКУ). Подать декларацию плательщик обязан в течение 20 (40) календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода, в котором произошло аннулирование плательщика НДС (см. 101.23 БЗ). Например, если аннулирование регистрации плательщиком НДС приходится на 27 февраля 2020 года, плательщик, у которого отчетный период:

месяц, предоставляет декларацию за период с 01.02.2020 по 27.02.2020 г. не позже 20.03.2020 г.;

квартал, подает декларацию за период с 01.01.2020 по 27.02.2020 г. не позже 12.05.2020 г.*

* 40-й календарный день приходится на 9 мая — праздничный день (суббота), соответственно 11 мая будет дополнительный выходной. Таким образом, предельный срок подачи декларации переносится на следующий рабочий день после 11 мая.

Пустая декларация. В случае если хоздеятельность в течение отчетного периода не осуществлялась и отсутствуют показатели, которые подлежат декларированию (в том числе суммы отрицательного значения предыдущих периодов), то декларация за такой период не подается (101.23 БЗ).

Способы подачи декларации

НДС-отчетность подается только в электронной форме всеми плательщиками (второй абзац п. 49.4 НКУ и п. 2 разд. III Порядка № 21). Исключение — прекращение договора о признании электронных документов**. Только в этом случае плательщик вправе подать отчетность одним из таких способов (третий абзац п. 49.4 НКУ, п. 2 разд. III Порядка № 21): (1) лично или уполномоченным лицом либо (2) по почте с уведомлением о вручении и описью.

** Налоговикам запрещено в одностороннем порядке расторгать договор о признании электронных документов (последний абзац п. 49.4 НКУ).

Состав НДС-декларации

В составе декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения. Кроме того, могут подаваться и другие документы, которые не являются составляющими отчетности (об их наличии проставляют отметки в заключительной части декларации). А также плательщик может подать пояснение произвольной формы (п. 46.4 НКУ), заполнив спецполе в заключительной части декларации.

Приложения к декларации. Их всего девять:

— приложения Д1 — Д8 подаются с любыми декларациями. Сразу заметим, что Приложение Д6 изложили в новой редакции и оно служит для расчета суммы налоговых льгот;

— приложение ДС9 — только сельхозниками (получателями/претендентами на получение дотаций), поставившими в поле «06» вступительной части соответственно отметку «1» или «2» .

Другие документы. Это могут быть:

заявление о выборе квартального отчетного периода по НДС (по форме прил. 1 к Порядку № 21) подают единоналожники, желающие быть на квартале, вместе с декларацией за последний период года;

уведомление о делегировании филиалам права составления НН/РК (по форме прил. 2 к Порядку № 21) — подается в начале года (вместе с декларацией за первый отчетный период года) и в дальнейшем в течение года (вместе с декларацией за тот период, в котором изменился перечень филиалов);

заявление на отказ/приостановку «угольной» льготы (по форме приложения 3 к Порядку № 21). Подают его плательщики, которые пользуются льготой согласно п. 45 подразд. 2 разд. ХХ НКУ и решили отказаться от нее или временно приостановить ее применение;

оригиналы «экспортных» таможенных деклараций (ТД) (экземпляров декларанта) — только если таможенное оформление вывоза товаров (заполнена стр. 2 декларации) осуществлялось на основании бумажной ТД (п. 13 разд. III Порядка № 21). Интересно, что фискалы вспоминают о подаче оригиналов ТД только в случае, когда в сумме НДС, задекларированной к бюджетному возмещению, частично или полностью содержатся суммы налога, уплаченные при экспорте/импорте (см. 101.24 БЗ);

документы, освобождающие от начисления НДС-обязательств при ликвидации основных средств (ОС) (п. 189.9 НКУ). В связи с отсутствием механизма предоставления контролерам таких документов Минфин позволил плательщику подавать их добровольно либо по запросу фискалов (см. ОНЗ, утвержденную приказом от 03.08.2018 г. № 673);

копии документов, прилагаемых к жалобе Д8 на поставщика (п. 201.10 НКУ).

Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, трех глав и обязательных приложений. Начнем со вступительной части декларации.

Вступительная часть декларации по НДС

Служебные поля НДС-декларации

Указываем в служебном поле вступительной части:

Поля

011 «Звітна» и 012 «Звітна нова»

Тип декларации, для чего проставляем отметку «Х»:

в поле 011 «Звітна» — при подаче текущей НДС-декларации за отчетный период;

в поле 012 «Звітна нова» — при повторной подаче новой декларации с исправленными показателями (без самоштрафа (!), п. 50.1 НКУ) после подачи декларации за отчетный период, но до окончания предельного срока ее подачи

Поле 02 «Звітний (податковий) період»

Отчетный период (месяц/квартал) отчетного года, за который подается декларация.

«Новички», зарегистрированные НДС-плательщиками не с начала месяца, указывают в поле 02 полный (календарный) месяц.

Плательщики, НДС-регистрация которых аннулирована в иной день, нежели последний день месяца/квартала, указывают последний неполный период, а в заключительной части декларации проставляют отметку «Х» о подаче последней декларации

Поле 03 «Платник»

Наименование плательщика, соответственно:

— наименование для юрлица и представительства нерезидента;

— фамилия, имя, отчество — для физического лица;

— наименование, дата и номер договора — для договоров о совместной деятельности и т. д.

Поле 031 «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта»

Налоговый номер плательщика налога, то есть:

— код согласно ЕГРПОУ — для юрлиц;

— регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — физлица. Физлица, имеющие отметку в паспорте о праве осуществлять платежи по серии и номеру паспорта, указывают в этом поле серию (при наличии) и/или номер паспорта;

— регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, который присваивается контролирующими органами, — для договоров о совместной деятельности и т. д.

Поле 04

«Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість»

ИНН (индивидуальный налоговый номер) плательщика НДС (согласно Реестру плательщиков НДС). Соответственно:

12-значный — у юридических лиц;

10-значный — у физических лиц (а со вступлением в силу изменений в Положение № 1130 (с 09.03.2020 г.) планируется 12-значный);

9-значный — у договоров о совместной деятельности, договоров об управлении имуществом, соглашений о распределении продукции;

12-значный (или 9-значный) — у постоянных представительств нерезидентов

Поле 05 «Податкова адреса»

Налоговый адрес:

— для физлица — его место проживания, по которому он берется на учет как налогоплательщик в контролирующем органе (п. 45.1 НКУ);

— для юрлица — его местонахождение, сведения о котором содержатся в ЕГР. Для предприятия, переданного в доверительное управление, — местонахождение доверительного собственника (п. 45.2 НКУ).

Также в этом поле указывают: почтовый индекс, телефон, факс, электронный адрес

Поле 06 «Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації»

Если предприятие является сельхозпроизводителем, осуществляющим виды деятельности из п. 161.3 Закона № 1877, то в этом поле ставится отметка:

«1» — cельхозпроизводители, уже внесенные в Реестр получателей дотаций;

«2» — сельхозпроизводители — претенденты на внесение в такой Реестр

«Декларація подається до»

Наименование налогового органа, в который подается декларация

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд