Заповнюємо ПДВ-декларацію: загальне

В обраному У обране
Друк
Альошкіна Наталя, податковий експерт
Податки та бухгалтерський облік Березень, 2020/№ 21
Наш тематичний номер цілком присвячений заповненню декларації з ПДВ. Розпочнемо традиційно із загальних важливих моментів, пов’язаних з поданням декларації. Нагадаємо про строки, способи та інші особливості подання ПДВ-декларації і далі перейдемо до відрядкового її заповнення.

Ви вже знайомі зі змінами, які вніс наказ № 488. За оновленою формою платники вже звітували за січень 2020 року (див. "Податки та бухгалтерський облік", 2020, № 10, с.2), а ось квартальники з нововведеннями вперше зіткнуться при складанні декларації за 1 квартал 2020 року (див. 101.24 БЗ).

Строки подання декларації і сплати податку залежать від звітного періоду платника — місяць чи квартал (ст. 202 ПКУ, пп. 49.18, 57.1 ПКУ) (див. таблицю). До речі, законопроєктом № 1210 планується скасування квартального періоду. Пам’ятайте: на «квартал» можна перейти тільки (!) з початку календарного року та за умови, що заздалегідь повідомили про це податківців (тобто потрібно було разом із ПДВ-декларацією за останній (!) звітний період 2019 року подати заяву про вибір квартального періоду з ПДВ).

Строки сплати ПДВ та подання ПДВ-декларації

Звітний період

Строки подання декларації з ПДВ

Строки сплати податку

Місяць

Протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця

Протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації

Квартал

Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу

Якщо останній день подання декларації припадає на вихідний або святковий день, то останній день переноситься на операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ).

Імовірно, відлік 10-денного строку сплати повинен починатися від фактичної дати останнього дня подання декларації. Був час, коли фіскали із цим погоджувалися (лист ГУ ДФС від 25.02.2016 р. № 4085/10/28-10-06-11). Проте останніми роками вони позицію змінили (лист ДФСУ від 29.08.2016 р. № 18613/6/99-99-15-03-02-15, 101.23 БЗ). Тому якщо не хочете опинитися в неприємній ситуації, краще не зволікати зі сплатою. І зауважте: якщо граничний строк сплати припадає на вихідний або святковий день, то податок потрібно сплатити напередодні.

Особливі випадки подання декларації

Перший звітний період. Якщо особа реєструється платником ПДВ не з початку календарного місяця, першим звітним періодом для неї є період, який розпочинається з дня такої реєстрації і закінчується останнім днем першого повного календарного місяця (п.п. «а» п. 202.1 ПКУ, 101.23 БЗ). Припустимо, дата реєстрації особи платником ПДВ припадає на 10.01.2020 р. Уперше відзвітувати з ПДВ вона зобов’язана за період з 10 січня по 29 лютого 2020 року. При цьому в першій ПДВ-декларації в полі 02 вона зазначає перший повний календарний місяць, у нашому випадку — лютий 2020 року.

Останній звітний період. У разі анулювання ПДВ-реєстрації останнім звітним (податковим) періодом такого платника є період, який розпочинається з дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, і закінчується днем анулювання реєстрації (п. 184.6 ПКУ). Подати декларацію такий платник зобов’язаний протягом 20 (40) календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду, у якому відбулося анулювання платника ПДВ (див. 101.23 БЗ). Наприклад, якщо анулювання реєстрації платником ПДВ припадає на 27 лютого 2020 року, платник, у якого звітний період:

місяць, подає декларацію за період з 01.02.2020 р. по 27.02.2020 р. не пізніше 20 березня 2020 року;

квартал, подає декларацію за період з 01.01.2020 р. по 27.02.2020 р. не пізніше 12 травня 2020 року*.

* 40-й календарний день припадає на 9 травня — святковий день (субота), відповідно 11 травня — додатковий вихідний. Таким чином, граничний строк подання декларації переноситься на наступний робочий день після 11 травня.

Порожня декларація. У випадку якщо госпдіяльність протягом звітного періоду не здійснювалася і відсутні показники, які підлягають декларуванню (у тому числі суми від’ємного значення попередніх періодів), то декларація за такий звітний (податковий) період не подається (101.23 БЗ).

Способи подання декларації

ПДВ-звітність подається тільки в електронній формі всіма платниками (другий абзац п. 49.4 ПКУ і п. 2 розд. III Порядку № 21). Виняток — припинення договору про визнання електронних документів**. Тільки в цьому випадку платник має право подати податкову звітність одним з таких способів (третій абзац п. 49.4 ПКУ, п. 2 розд. III Порядку № 21): (1) особисто чи уповноваженою на це особою або (2) поштою з повідомленням про вручення й описом.

** Податківцям заборонено в односторонньому порядку розривати договір про визнання електронних документів (останній абзац п. 49.4 ПКУ).

Склад ПДВ-декларації

У складі декларації подаються додатки, передбачені Порядком № 21. Крім того, можуть подаватися й інші документи, які не є складовими ПДВ-звітності (про їх наявність проставляють відмітки в завершальній частині декларації). А також платник може подати доповнення-пояснення довільної форми (п. 46.4 ПКУ), заповнивши спецполе в завершальній частині декларації.

Додатки до декларації. Їх усього дев’ять:

— додатки Д1 — Д8 подаються з будь-якими деклараціями. Відразу зазначимо, що додаток Д6 виклали в новій редакції, і він слугує для розрахунку суми податкових пільг;

— додаток ДС9 — тільки сільгоспниками (отримувачами/претендентами на одержання дотацій), які поставили в полі 06 вступної частини відмітку «1» або «2» (п. 12 розд. III Порядку № 21).

Інші документи. Це можуть бути:

заява про вибір квартального звітного періоду з ПДВ (за формою додатка 1 до Порядку № 21) — подається єдиноподатниками, які бажають бути на кварталі, разом з декларацією за останній період року;

повідомлення про делегування філіям права складання ПН і РК (за формою додатка 2 до Порядку № 21) — подається на початку року (разом з декларацією за перший період року) і надалі протягом року (разом із декларацією за той період, у якому змінився перелік філій);

заява на відмову/зупинення «вугільної» пільги (за формою додатка 3 до Порядку № 21) — подається платниками, які користуються пільгою згідно з п. 45 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ і вирішили відмовитися від неї або тимчасово зупинити її застосування;

оригінали «експортних» митних декларацій (МД) (примірників декларанта) — тільки якщо митне оформлення вивезення товарів (заповнений ряд. 2 декларації) здійснювалося на підставі паперової МД (п. 13 розд. III Порядку № 21). Цікаво, що фіскали згадують про подання оригіналів МД тільки у випадку, коли в сумі ПДВ, задекларованій до бюджетного відшкодування, частково або повністю містяться суми податку, сплачені при експорті/імпорті (див. 101.24 БЗ);

документи, що звільняють від нарахування ПДВ-зобов’язань, при ліквідації основних засобів (ОЗ) (п. 189.9 ПКУ). У зв’язку з відсутністю механізму подання контролерам таких документів Мінфін дозволив платникові подавати їх на добровільній основі або за запитом фіскалів (див. УПК, затверджену наказом від 03.08.2018 р. № 673);

копії документів, що додаються до скарги Д8 на постачальника.

Загалом ПДВ-декларація складається із вступної частини, службових полів, трьох глав та обов’язкових додатків. Розпочнемо із вступної частини декларації.

Вступна частина декларації з ПДВ

Службові поля ПДВ-декларації

Зазначаємо в службовому полі вступної частини:

Поля

011 «Звітна» і 012 «Звітна нова»

Тип декларації, проставляємо відмітку «Х»:

у полі 011 «Звітна» при поданні поточної ПДВ-декларації за звітний період;

у полі 012 «Звітна нова» при повторному поданні нової декларації з виправленими показниками (без самоштрафу (!), п. 50.1 ПКУ) після подання декларації за звітний період, але до закінчення граничного строку її подання

Поле 02 «Звітний (податковий) період»

Звітний період (місяць/квартал) звітного року, за який подається декларація.

«Новачки», зареєстровані ПДВ-платниками не з початку місяця, зазначають у полі 02 повний (календарний) місяць.

Платники, ПДВ-реєстрація яких анульована в інший день, ніж останній день місяця/кварталу, зазначають останній неповний період (місяць/квартал), а в завершальній частині декларації проставляють відмітку «Х» про подання останньої декларації

Поле 03 «Платник»

Найменування платника, відповідно:

— найменування для юрособи і представництва нерезидента;

— прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи;

— найменування, дата і номер договору — для договорів про спільну діяльність тощо

Поле 031 «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта»

Податковий номер платника податку, тобто:

— код згідно з ЄДРПОУ — для юросіб;

— реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізособи. Фізособи, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати платежі за серією та номером паспорта, зазначають у цьому полі серію (за наявності) та/або номер паспорта;

— реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, — для договорів про спільну діяльність тощо

Поле 04

«Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість»

ІПН (індивідуальний податковий номер) платника ПДВ (згідно з Реєстром платників ПДВ). Відповідно:

12-значний — у юридичних осіб;

10-значний — у фізичних осіб (а з набранням чинності змін до Положення № 1130 (з 09.03.2020 р.) планується 12-значний);

9-значний — у договорів про спільну діяльність, договорів про управління майном, угод про розподіл продукції;

12-значний (або 9-значний) — у постійних представництв нерезидентів

Поле 05 «Податкова адреса»

Податкова адреса:

— для фізособи її місце проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі (одночасно не більше за одну податкову адресу);

— для юрособи — це її місцезнаходження, відомості про яке містяться в ЄДР. Для підприємства, переданого в довірче управління, — місцезнаходження довірчого власника (п. 45.2 ПКУ).

Також у цьому полі зазначають: поштовий індекс, телефон, факс, електронну адресу

Поле 06 «Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації»

Якщо підприємство є сільгоспвиробником, що здійснює види діяльності, передбачені п. 161.3 Закону № 1877, то в цьому полі ставиться відмітка:

«1» — cільгоспвиробники, вже внесені до Реєстру отримувачів дотацій;

«2» — cільгоспвиробники-претенденти на внесення до такого Реєстру

«Декларація подається до»

Найменування податкового органу, до якого подається декларація

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити