Темы статей
Выбрать темы

Кратко об учете беспроцентных займов

Стороны договора

Налог на прибыль

Единый налог

Бухгалтерский учет

НДФЛ/ВС/ЕСВ

Предоставление займа

Для заимодателя

Специальных разниц нет

Никаких последствий. Запрета нет. Правда, налоговики здесь видят финпосредничество

Краткосрочный займ (до 12 мес.) — текущая дебиторская задолженность (Дт 377). Долгосрочный (более 12 мес.) — долгосрочная дебиторская задолженность (Дт 183) + дисконтирование*

Заимодатель отражает выданный заем в 1ДФ с признаком «197». НДФЛ, ВС не удерживает, ЕСВ нет. Сумма займа в доход физлица-заемщика не включается

* Разница между номиналом и текущей стоимостью включается в расходы (Дт 952 — Кт 183) с последующей компенсацией доходами (Дт 183 — Кт 733).

Для заемщика

Специальных разниц нет

Включается в доход только при невозврате в течение 12 календарных месяцев со дня получения

Краткосрочный (до 12 мес.) — текущие обязательства (Дт 685). Долгосрочный (более 12 мес.) — долгосрочные обязательства (Дт 55, 505, 506) + дисконтирование*

В доход физлица-заемщика не включается.

СПД-заемщик при получении займа от физлица его сумму в 1ДФ не отражает. ЕСВ нет

* Разница между номиналом и текущей стоимостью включается в доходы (Дт 505 — Кт733) с последующей компенсацией расходами (Дт 952 — Кт 505).

Возврат займа

Для заимодателя

Специальных разниц нет

В доход не включается

Краткосрочную задолженность по долгосрочному займу переводят в состав текущей задолженности (Дт 377 — Кт 183). При погашении займа Дт 30, 31 — Кт 377

СПД-заимодатель возвращенный физлицом займ в 1ДФ не отражает

Для заемщика

Специальных разниц нет

Включается в доход только при невозврате в течение 12 календарных месяцев со дня получения

Краткосрочную задолженность по долгосрочному займу переводят в состав текущей задолженности (Дт 55 (505, 506) — Кт 611 (612)). При погашении займа: Дт 611 (612) —Кт 30, 31

СПД-заемщик возвращенный физлицу займ отражает в 1ДФ (признак «153»). НДФЛ, ВС, ЕСВ нет

Прощение займа

Для заимодателя

При прощении возникает увеличивающая разница (п.п. 139.2.1 НКУ). Уменьшающей «безнадежной» разницы из п.п. 139.2.2 НКУ не будет. Если создавался РСД, то его корректировка вызывает уменьшающую разницу (п.п. 139.2.2 НКУ). Если заемщик — неплательщик налога на прибыль (кроме физлиц — плательщиков НДФЛ) или нулевик возникает увеличивающая разница (п.п. 140.5.10 НКУ)

Никаких последствий

Если РСД не создавали: Дт 949, 977 — Кт 377, 183. Если РСД создавали: корректировка РСД Дт 38 — Кт 719 (или «красное сторно» Дт 944 — Кт 38); списание задолженности Дт 949, 977 — Кт 183, 377 (для долгосрочной — на сумму балансовой (настоящей) стоимости)

СПД-заимодатель должен уведомить заемщика о прощении. Если основная сумма прощенного в 2020 году займа не превышает 1180,75 грн (25 % МЗП на 1 января), то в 1ДФ признак дохода — «189». Если сумма прощенного в 2020 году займа превышает 1180,75 грн, в 1ДФ признак дохода — «126».

Если заемщика уведомили о прощении НДФЛ, ВС, он платит сам. Если не уведомили и сумма займа превышает необлагаемый предел, НДФЛ, ВС платит заимодатель. По нашему мнению, ЕСВ нет

Для заемщика

Специальных разниц нет

Если период в 12 месяцев просрочен, то повторно доход не увеличивается. Если не просрочен, то прощенный займ включается в доход. Причем фискалы считают, что для ФЛП-заемщика это гражданский доход

Прощенную кредиторскую задолженность включают в состав доходов и списывают записью: Дт 685, 611 (612), 55 (505, 506) — Кт 717 (для долгосрочной — на сумму балансовой (настоящей) стоимости)

В случае уведомления о прощении долга и если прощенная в 2020 году основная сумма долга превышает 1180,75 грн, заемщик должен самостоятельно уплатить НДФЛ и ВС с такого дохода по результатам годового декларирования

Истечение срока давности по займу

Для заимодателя

При создании РСД возникает увеличивающая разница (п.п. 139.2.1 НКУ). При списании безнадежной задолженности — уменьшающая (п.п. 139.2.2 НКУ). Если заемщик —неплательщик налога на прибыль (кроме физлиц — плательщиков НДФЛ) или нулевик, возникает еще одна увеличивающая разница (п.п. 140.5.10 НКУ)

Никаких последствий

Если создавался РСД (Дт 944 — Кт 38), то безнадежная задолженность списывается проводкой: Дт 38 —Кт 377. Если РСД не создавался или его суммы не хватило, задолженность списывается прямо на расходы: Дт 944 — Кт 377

Заимодатель отражает списанный займ в 1ДФ. НДФЛ и ВС не удерживает. Если сумма списанного в 2020 году займа не превышает 1051 грн (50 % прожиточного минимума на 1 января), то в 1ДФ признак дохода — «194». Если превышает — «107».

На наш взгляд, ЕСВ нет

Для заемщика

Специальных разниц нет

Дополнительно доход не увеличивается (помимо увеличения дохода после истечения 12 мес)

Соответствует безнадежной задолженности. Списание отражается проводкой: Дт 601, 611, 685 — Кт 717

Если сумма списанного в 2020 году займа превышает 1051 грн, то заемщик должен самостоятельно уплатить с нее НДФЛ и ВС по результатам годового декларирования

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше