Коротко про облік безпроцентних позик

Для позикодавця

Спеціальних різниць немає

Жодних наслідків. Заборони немає. Щоправда, податківці тут бачать фінпосередництво

Короткострокова позика (до 12 міс.) — поточна дебіторська заборгованість (Дт 377). Довгострокова (більше 12 міс.) — довгострокова дебіторська заборгованість (Дт 183) + дисконтування*

Позикодавець — відображає видану позику в 1ДФ з ознакою «197». ПДФО, ВЗ не утримує, ЄСВ немає. Сума позики до доходу фізособи-позичальника не включається

* Різниця між номіналом і поточною вартістю включається до витрат (Дт 952 — Кт 183) з подальшою компенсацією доходами (Дт 183 — Кт 733).

Для позичальника

Спеціальних різниць немає

Включається до доходу тільки при неповерненні протягом 12 календарних місяців з дня отримання

Короткострокова (до 12 міс.) — поточні зобов’язання (Дт 685). Довгострокова (більше 12 міс.) — довгострокові зобов’язання (Дт 55, 505, 506) + дисконтування*

До доходу фізособи-позичальника не включається.

СПД-позичальник при отриманні позики від фізособи її суму в 1ДФ не відображає. ЄСВ немає

* Різниця між номіналом і поточною вартістю включається до доходів (Дт 505 — Кт 733) з подальшою компенсацією витратами (Дт 952 — Кт 505).

Для позикодавця

Спеціальних різниць немає

До доходу не включається

Короткострокову заборгованість за довгостроковою позикою переводять до складу поточної заборгованості (Дт 377 — Кт 183). При погашенні позики: Дт 30, 31 — Кт 377

СПД-позикодавець повернену фізособою позику в 1ДФ не відображає

Для позичальника

Спеціальних різниць немає

Включається до доходу тільки при неповерненні протягом 12 календарних місяців з дня отримання

Короткострокову заборгованість за довгостроковою позикою переводять до складу поточної заборгованості (Дт 55 (505, 506) — Кт 611 (612)). При погашенні позики: Дт 611 (612) — Кт 30, 31

СПД-позичальник повернену фізособі позику відображає в 1ДФ (ознака «153»). ПДФО, ВЗ, ЄСВ немає

Для позикодавця

При прощенні виникає збільшуюча різниця (п.п. 139.2.1 ПКУ). Зменшуючої «безнадійної» різниці з п.п. 139.2.2 ПКУ не буде. Якщо створювався РСБ, то його коригування викликає зменшуючу різницю (п.п. 139.2.2 ПКУ). Якщо позичальник — неплатник податку на прибуток (окрім фізосіб — платників ПДФО) або нульовик, виникає збільшуюча різниця (п.п. 140.5.10 ПКУ)

Жодних наслідків

Якщо РСБ не створювали: Дт 949, 977 — Кт 377, 183. Якщо РСБ створювали: коригування РСБ Дт 38 — Кт 719 (або «червоне сторно» Дт 944 — Кт 38); списання заборгованості Дт 949, 977 — Кт 183, 377 (для довгострокової — на суму балансової (теперішньої) вартості)

СПД-позикодавець повинен повідомити позичальнику про прощення. Якщо основна сума прощеної у 2020 році позики не перевищує 1180,75 грн (25 % МЗП на 1 січня), то в 1ДФ ознака доходу «189». Якщо сума прощеної у 2020 році позики перевищує 1180,75 грн, в 1ДФ ознака доходу «126».

Якщо позичальнику повідомили про прощення, ПДФО, ВЗ він платить сам. Якщо не повідомили і сума позики перевищує неоподатковувану межу, ПДФО, ВЗ платить позикодавець. На нашу думку, ЄСВ немає

Для позичальника

Спеціальних різниць немає

Якщо період у 12 місяців прострочений, то повторно дохід не збільшується. Якщо не прострочений, то прощена позика включається до доходу. Причому фіскали вважають, що для ФОП-позичальника це громадянський дохід

Прощену кредиторську заборгованість включають до складу доходів і списують записом: Дт 685, 611 (612), 55 (505, 506) — Кт 717 (для довгострокової — на суму балансової (теперішньої) вартості)

У разі повідомлення про прощення боргу і якщо прощена у 2020 році основна сума боргу перевищує 1180,75 грн, позичальник повинен самостійно сплатити ПДФО і ВЗ з такого доходу за результатами річного декларування

Для позикодавця

При створенні РСБ виникає збільшуюча різниця (п.п. 139.2.1 ПКУ). При списанні безнадійної заборгованості — зменшуюча (п.п. 139.2.2 ПКУ). Якщо позичальник — неплатник податку на прибуток (окрім фізосіб — платників ПДФО) або нульовик, виникає ще одна збільшуюча різниця (п.п. 140.5.10 ПКУ)

Жодних наслідків

Якщо створювався РСБ (Дт 944 — Кт 38), то безнадійна заборгованість списується проводкою: Дт 38 — Кт 377. Якщо РСБ не створювався або його суми не вистачило, заборгованість списується прямо на витрати: Дт 944 — Кт 377

Позикодавець відображає списану позику в 1ДФ. ПДФО і ВЗ не утримує. Якщо сума списаної у 2020 році позики не перевищує 1051 грн (50 % прожиткового мінімуму на 1 січня), то в 1ДФ ознака доходу «194». Якщо перевищує — «107».

На наш погляд, ЄСВ немає

Для позичальника

Спеціальних різниць немає

Додатково дохід не збільшується (крім збільшення доходу після закінчення 12 місяців)

Відповідає безнадійній заборгованості. Списання відображається проводкою: Дт 601, 611, 685 — Кт 717

Якщо сума списаної у 2020 році позики перевищує 1051 грн, то позичальник повинен самостійно сплатити з неї ПДФО і ВЗ за результатами річного декларування