Правила заполнения формы № 20-ОПП

Общие правила

Бланк ф. № 20-ОПП состоит из двух частей:

— шапки (первые два раздела), в которой указываются информация о плательщике и данные об органе ГНС, в который подается форма;

— табличной части (раздел 3), где указываются сведения об объекте налогообложения.

Вопросы возникают с заполнением разд. 3 ф. № 20-ОПП, потому о его заполнении и поговорим.

Для заполнения разд. 3 ф. № 20-ОПП вам пригодится: (1) положения разд. VIII Порядка № 1588; (2) Памятка для заполнения разд. 3, приведенная в виде приложения к ф. № 20-ОПП; (3) разъяснения налоговиков из категории 116.11 БЗ.

По общему правилу в разд. 3 ф. № 20-ОПП плательщик отводит для каждого из объектов, о котором подается информация, отдельную строку.

Исключения составляют только случаи, когда подают данные с использованием принципа укрупнения информации. По нему в ф. № 20-ОПП отражается информация не обо всех объектах, которые имеют общее местонахождение, а об одном обобщающем, который объединяет все остальные объекты. Так, например, если у вас есть офис и в нем находятся другие объекты налогообложения (компьютеры, РРО, мебель), то вам достаточно засветить в ф. № 20-ОПП только офис. Этот принцип действует только тогда, когда и право собственности, и состояние объектов одни и те же. Подробно об этом принципе в «Принцип кита, или Укрупнение информации в ф. № 20-ОПП» этого номера.

Заполнение разд. 3

Заполняют каждую графу разд. 3 так:

— в гр. 2 «Код ознаки надання інформації» указывают код причины подачи информации об определенном объекте. Существуют такие коды:

«1» — первичная подача информации об объектах налогообложения. Его указывают, если у плательщика возникает новый объект налогообложения, о котором информация в налоговую не подавалась (приобретена недвижимость или движимое имущество и тому подобное), или плательщик просто решил впервые засветить свое имущество в ф. № 20-ОПП;

«3» — изменение сведений об объекте налогообложения. Указывают в том случае, когда изменяется тип, наименование, местонахождение, вид права или состояние объекта налогообложения. При этом в строке с таким кодом приводится обновленная информация об объекте, относительно которого произошли изменения;

«6» — закрытие объекта налогообложения. Его используют, когда фактически происходит закрытие объекта (в случае продажи недвижимости, земли и т. п.), ликвидации (например, демонтажа) объекта, а также тогда, когда происходит изменение назначения объекта или его перепрофилирование. Например, в случае разделения одного объекта на несколько (трехэтажное здание, которое было одним цельным объектом права собственности, разделили на отдельные три этажа с выделением для каждого отдельного права собственности). В этом случае в одной строке с кодом «6» в гр. 2 указывают данные о закрытии старого объекта налогообложения. А в другой указывают обновленную информацию о новых объектах налогообложения, которые созданы или открыты на основе закрытого. Для этой строки в гр. 2 вносится код «1» и при этом изменяют идентификатор объекта (что это за идентификатор, см. ниже);

— в гр. 3 «Тип об’єкта оподаткування» указывают данные о типе объекта налогообложения в виде кода.

Информацию о типе определенного объекта (то есть коде) берут из рекомендованного Справочника типов объектов налогообложения (на веб-портале ГНС (tax.gov.ua) и на информационных стендах в контролирующих органах).

Если вы для своего объекта сразу отыщете код в Справочнике, то ставьте его сюда (например, если вы открываете бар, то нужно будет указать код «78»). Однако не для всех объектов в Справочнике предусмотрены коды. О том, как выбрать код типа объекта из этого Справочника, если вы его прямо там не отыскали, читайте «Определяем код типа объекта» этого номера;

— в гр. 4 «Найменування об’єкта оподаткування» указывают название вашего объекта, если он учитывается с наименованием. Если нет, эту графу не заполняют. Так, если в учете автомобили отражаются по названиям «Audi», «ГАЗ-53», то в этой графе можно указать эти названия. При этом указывать следует только само название без идентификации объекта. Так, если кафе названо «Веселка», то пишем просто слово «Веселка». Впрочем, из письма ГНСУ от 17.07.2020 г. № 2937/ІПК/99-00-12-01-03-06 следует, что в гр. 4 нужно указывать наименование как содержательную характеристику объекта. В этом вопросе четких правил нет.

Точно эта графа будет пустой, когда подаете информацию о приобретенном или арендованном земучастке. Земли учитывают не по названиям;

— в гр. 5 «Ідентифікатор об’єкта оподаткування» указывают числовое значение, которое присваивается объекту, информацию о котором подают в определенной строке ф. № 20-ОПП.

Создает такое числовое значение сам плательщик налога. При создании этого кода следует учитывать следующие правила:

— во-первых, числовое значение идентификатора состоит из 8 знаков;

— во-вторых, первые 3 знака из 8 отвечают коду типа объекта, взятому из Справочника. То есть определить первые три знака идентификатора можно, просто посмотрев на код, который будет стоять в гр. 3 ф. № 20-ОПП.

К сведению! В Справочнике не все коды типов объекта являются 3-значными, есть 2-значные и 1-значные. А согласно Памятке первые три знака отводят именно под код типа объекта и сделать идентификатор не 8-значным нельзя. Поэтому если в Справочнике для вашего объекта код типа не 3-значный, то вы его должны самостоятельно преобразовать в нужный формат. Для этого дополните перед выбранным вами кодом столько «0» (два или один), чтобы код стал 3-значным;

— в-третьих, остальные 5 знаков кода из 8 отведены под внутренний идентификатор. Этот идентификатор предприятие присваивает своему объекту самостоятельно, ориентируясь на порядковый номер такого объекта в учете предприятия или инвентарный номер и т. п.

При определении этого кода правила те же, что и для кода типа объекта. Если избранный вами номер не дотягивает до 5 знаков, то дополните его спереди необходимым количеством «0».

Например, если плательщик подает информацию о баре (код «78») и это первый бар, относительно которого подается ф. № 20-ОПП, то в гр. 5 может стоять код 07800001.

То есть как собственным, так и взятым в пользование (аренду). Дело в том, что в Памятке и разъяснениях фискалов исключений для объектов, которые взяты в пользование, при заполнении этой графы нет. Да и п. 8.4 разд. VIII Порядка № 1588 требует подавать ф. № 20-ОПП не только относительно собственных, но и относительно арендованных или переданных в аренду объектов;

— в гр. 6 и 7 «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування» и гр. 8 «Місцезнаходження об’єкта оподаткування (вулиця, номер будинку/офіса/квартири)» указывают данные о местонахождении объекта, то есть код по КОАТУУ (гр. 6), данные об области, районе, населенном пункте (гр. 7) и название улицы и номер дома, где находится ваш объект налогообложения (гр. 8).

Кажется, эти графы заполнить несложно. Но когда речь идет о подаче данных о земучастке, то следует учитывать определенные особенности:

1) когда земля находится за пределами населенного пункта и не имеет адреса местонахождения, то в гр. 7 и 8, по мнению фискалов, следует указать название административно-территориальной единицы, где расположен земучасток (недвижимое имущество), взятое из регистрационных документов, то есть область, район, город, район в городе, поселок, село. При этом, что именно в какой графе указывать, они не говорят. Поэтому решаете сами;

2) при заполнении гр. 6 следует помнить, что в кадастровом номере земучастка (его указываете в гр. 12) зашифрован код КОАТУУ той территории, на которой находится земучасток. Такие данные содержатся в первых 10 цифрах кадастрового номера. Поэтому советуем указывать в гр. 6 первые 10 цифр кадастрового номера, взятые из гр. 12. Дело в том, что если данные гр. 6 (код КОАТУУ) и гр. 12 (первые 10 цифр) не совпадут, то ваша ф. № 20-ОПП не будет принята (см. письмо ГФСУ от 19.08.2019 г. № 3892/6/99-99-08-02-01-15/ІПК);

— в гр. 9 «Стан об’єкта оподаткування» указываете код одного из возможных состояний: 1 — строится/готовится к вводу в эксплуатацию; 2 — эксплуатируется; 3 — временно не эксплуатируется; 5 — непригоден к эксплуатации; 6 — объект отчужден/возвращен собственнику; 7 — изменение назначения/перепрофилирование; 8 — арендуется; 9 — сдается в аренду.

Состояние объекта выбираете сами, исходя из подтвержденных документами операций;

— в гр. 10 «Вид права на об’єкт» указываете код одного из возможных видов права на объект на момент составления ф. № 20-ОПП: 1 — право собственности; 2 — право владения; 3 — право пользования (сервитут, эмфитевзис, суперфиций); 4 — право хозяйственного ведения; 5 — право оперативного управления; 6 — право постоянного пользования; 7 — право долгосрочного пользования или аренды; 8 — право краткосрочного пользования, аренды или найма*; 9 — ипотека; 10 — доверительное управление имуществом;

* О том, как отличить долгосрочную аренду от краткосрочной, читайте «Форма № 20-ОПП и аренда неразлучны!» этого номера.

— в гр. 11 «Прошу взяти на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходженням об’єкта оподаткування (необхідно позначити знаком «√» або «+»)» указываете отметку «√» или «+», если плательщику по месту нахождения объекта следует стать по неосновному месту учета. Указав такую отметку «√» или «+» в гр. 11, плательщик освобождается от подачи ф. № 17-ОПП.

Если становиться на учет по месту нахождения объекта плательщику не нужно, то гр. 11 остается пустой;

— в гр. 12 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування (зазначити у разі наявності)» указывают регистрационный номер вашего объекта. При этом речь идет не о серийных номерах, присвоенных определенным объектам их производителями (например, для ноутбука это заводской номер), а именно о регистрационных номерах, которые присвоены объектам соответствующим госорганом (см. Памятку). Например, для земли это кадастровый номер, для недвижимости это регистрационный номер из Реестра вещных прав. В то же время для легкового автомобиля или грузового почему-то Памятка предписывает указывать данные о номере кузова и номере шасси, а не о номерном знаке. Почему так — не ясно, однако придется указывать именно эти данные.

Если же определенный объект не имеет регистрационного номера, выданного госорганом, то эту строку не заполняют. Также эту графу не заполняют и когда объект подлежит регистрации в определенном органе власти, но номера не получил (п. 8.4 разд. VIII Порядка № 1588). Речь идет, например, о земле, которая была предоставлена в постоянное пользование до 2004 года (она не имеет кадастрового номера, но лицо, которое пользуется ею, имеет госакт на постоянное пользование ею). При этом относительно таких объектов ф. № 20-ОПП следует подать только в бумажном виде и вместе с ней предоставить копии документа, подтверждающего регистрацию объекта в соответствующем госоргане.

Также есть определенные особенности заполнения гр. 12, когда подают данные относительно некоторых однотипных автомобильных транспортных средств (о чем идет речь, см. «Форма № 20-ОПП и аренда неразлучны!» этого номера).

В конце приведем пример заполнения ф. № 20-ОПП при открытии бара «Белый налив» в г. Чугуеве в арендованном помещении (срок аренды — 5 лет). Бар находится в г. Чугуеве, а предприятие зарегистрировано в г. Харькове.