Приказом Минфина от 15.12.2020 г. № 773 (далее — приказ № 773) внесены изменения в приказ Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (далее — приказ № 4). В частности, утверждены в новой редакции: (1) форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Расчет) и (2) порядок ее заполнения и подачи (далее — Порядок № 4).
Внимание! Расчет по форме, утвержденной приказом № 773, впервые подается за I квартал 2021 года. Таким образом, начиная с 1 апреля 2021 года исправление ошибок, допущенных в форме № 1ДФ за отчетные периоды до 2021 года, проводится в Расчете, утвержденном приказом № 4 (в редакции приказа № 773).
Механизм исправления ошибок с помощью Расчета, прописан в разд. V Порядка № 4. Корректирующий Расчет, сформированный для исправления ошибок за предыдущий отчетный период, должен содержать только приложения, в которых проводится корректировка.
Для проведения корректировок налогоплательщику необходимо сформировать и подать Расчет с типом «Звітний новий» или «Уточнюючий» (в зависимости от времени проведения исправлений).
Такой Расчет должен содержать обязательные реквизиты, определенные в строках 01 — 05, а также в строке 06 информацию о приложениях, в которых будет проводиться корректировка, и их количество.
Поскольку предприятие — налоговый агент, о котором шла речь в вопросе, будет исправлять показатели формы № 1ДФ за 4 квартал 2020 года после окончания предельного срока предоставления этой формы, то ему следует сформировать корректирующий Расчет с типом «Уточнюючий».
Он будет содержать непосредственно сам Расчет с заполненными реквизитами 01 — 06 заглавной части и 4ДФ к нему.
При этом:
1) в строке 01 указываете тип Расчета и 4ДФ — «Уточнюючий»;
2) строке 02 — налоговый период — год «2020», квартал «4».
Что касается поля «номер місяця в кварталі» строки 02 корректирующего 4ДФ, то в нем в случае корректировки отчетных периодов до 2021 года указываете «3» — последний месяц квартала
При этом не имеет значения, в каком месяце допущена исправляемая ошибка.
Поскольку в форме № 1ДФ указывалась информация за отчетный квартал общей суммой, то и в случае исправления с помощью 4ДФ ошибок, которые были допущены за отчетные периоды до 2021 года, разбивать суммы по месяцам квартала не нужно.
Но вернемся к реквизитам строки 02. Указываем номер:
— Расчета. Если предприятие подало Расчет с типом «Звітний» за 1 квартал 2021 года (номер Расчета — 1), а далее формирует корректирующий Расчет за 2020 год с типом «Уточнюючий», то он будет иметь номер 2;
— номер приложения к Расчету;
3) в строках 03 и 031 указываете наименование головного предприятия и его код по ЕГРПОУ;
4) в строке 032 корректирующего Расчета и 4ДФ — 19-значный код Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных громад, утвержденного приказом Минрегиона от 26.11.2020 г. № 290, по местонахождению такого предприятия.
Также в титульной части Расчета в графе 04 указываете налоговый адрес головного предприятия, почтовый индекс, а также контактные телефоны и адрес электронного почтового ящика, 05 — наименование контролирующего органа по местонахождению головного предприятия, 06 — информацию о подаваемом приложении и количестве листов в нем.
В дотабличной части 4ДФ строки 04 и 05 не заполняются в случае корректировки отчетных периодов до 2021 года.
С реквизитами разобрались. Переходим к табличной части 4ДФ.
В разд. I 4ДФ для введения пропущенной строки с данными по работнику нужно полностью заполнить все его графы, за исключением граф 5а и 5 и в графе 9 указать «0» — строка на введение. Приведем на рис. 1 фрагмент разд. I 4ДФ корректирующего Расчета.
Рис. 1. Фрагмент разд. I 4ДФ корректирующего Расчета
Корректировку сумм военного сбора за отчетные периоды до 2021 года проводим в разд. ІІ 4ДФ Расчета. Ведь форма № 1ДФ не предусматривала персонализированное отражение военного сбора в разд. I.
Для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Військовий збір — виключення» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отразить правильную информацию.
Приведем на рис. 2 фрагмент разд. ІІ корректирующего Расчета.
Рис. 2. Фрагмент разд. I 4ДФ корректирующего Расчета
Расчет подаем в контролирующий орган по местонахождению головного предприятия. Подавать копию корректирующего Расчета по местонахождению неуполномоченного обособленного подразделения не нужно! Это не предусмотрено действующей на сегодня редакцией Порядка № 4.
