Встречайте порядок открытия спецсчетов для амнистии!*

* См. также материал «Амнистия капиталов: ГНСУ пробует объяснить» этого номера.

Согласно п. 9 подразд. 9⁴ разд. ХХ НКУ, чтобы внести наличные в нулевую декларацию, их нужно предварительно разместить в украинском банке на счете со спецрежимом.

Это касается только наличных (в гривне или в инвалюте), которые находятся в Украине (см. п. 8.1 подразд. 9⁴ разд. ХХ НКУ). Для украинских активов ставка спецсбора ниже, чем для заграничных. Ради этой ставки и появились спецсчета.

Если нарушить порядок размещения, есть угроза, что средства, указанные в нулевой декларации, будут обложены по ставке 18 % (см. п. 15.2 подразд. 9⁴ разд. ХХ НКУ). Порядок открытия, закрытия, зачисления средств на амнистирующий спецсчет устанавливает Нацбанк (см. абзац третий п. 9 подразд. 9⁴ разд. ХХ НКУ). Ну вот, собственно, Нацбанк его и установил.

Процедура открытия спецсчета в основном аналогична той, по которой физлицу открывают обычный текущий счет. То есть физлицо предъявляет документы, удостоверяющие личность, пишет заявление на открытие счета и заключает договор с банком (п. 62 Инструкции № 492**). Деньги на спецсчете учитываются банком как отдельная составляющая средств физлица до востребования (пп. 7, 11 Положения № 83).

** Утверждена постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492.

Особенность спецрежимных счетов в том, что при их открытии нужно заполнить анкету (приложение 1 к Положению № 83) и написать заявление (приложение 2 к Положению № 83), которое удостоверяет, что физлицо не будет вносить средства, приобретенные незаконным путем или запрещенные к декларированию в связи со своим происхождением (см. п. 5 подразд. 9⁴ разд. ХХ НКУ). И, конечно, об открытии спецсчета физлицу банк уведомляет налоговую по п. 16 Инструкции № 492 (п. 7 Положения № 83).

Средства на спецсчет надо вносить через кассу банка (п. 9 Положения № 83). Для такого внесения пишется еще одно заявление — на перевод наличности (см. приложение 10 к Инструкции, утвержденной постановлением Правления НБУ от 25.09.2018 г. № 103). После этого довнести наличные на спецсчет можно только один раз (абзац второй п. 9 подразд. 9⁴ разд. ХХ НКУ, п. 10 Положения № 83). И, судя по всему, процедура довнесения должна выглядеть так же.

После открытия спецсчета и внесения денег на него банк должен осуществить все мероприятия согласно законодательству о финмониторинге (пп. 4, 5 Положения № 83). Проверка проводится относительно как лица декларанта, так и источника происхождения средств.

Допустим, эта проверка установит, что права на амнистию нет. В зависимости от того, когда установлен этот факт, банк или сразу откажет физлицу в открытии спецсчета и размещении средств на нем, или расторгнет договор и закроет спецсчет (п. 6 Положения № 83).

И еще. Нацбанк дает ответ на вопрос о дальнейшей судьбе средств на спецсчете. Если банк проведет все необходимые процедуры финмониторинга и не установит нарушений, средства возвращаются в распоряжение физлица-декларанта. Такое физлицо может: (1) закрыть спецсчет, а деньги на нем перевести на другой счет или снять наличными; (2) изменить режим спецсчета по заявлению в произвольной форме и в дальнейшем использовать его как обычный текущий счет (п. 13 Положения № 83).