К сожалению, на практике такое нередко случается. Бывает, по причине перегруженности, разгильдяйства и/или неуважения к своим коллегам бухгалтеры не указывают в платежках номер документа — основания платежа или приводят эти данные неверно, просто копируя при составлении прошлую платежку конкретному поставщику. ☹
Посмотрим на этот вопрос через призму нормативов. В п. 3.1 Инструкции № 22* среди обязательных реквизитов платежного поручения есть и «Призначення платежу»**.
** Так же — и для электронных платежек (см. п. 10.5 Инструкции № 22).
А п. 3.7 Инструкции № 22 определяет, что этот реквизит заполняется плательщиком так, чтобы предоставлять полную информацию о платеже и документах, на основании которых осуществляется перечисление средств получателю. Там также указано, что плательщик определяет полноту информации (с учетом требований законодательства Украины) и отвечает за данные в «Призначенні платежу». А банк проверяет его заполнение только по внешним признакам.
Из этих норм следует, что указать в «Призначенні платежу» только «за такие-то товары (работы, услуги)» и все, является нарушением (но которое не штрафуется). Ведь плательщик должен предоставить также полную (!) информацию и о документах, на основании которых осуществляется перечисление. То есть это должна быть информация о счете (счете-фактуре), квитанции, протоколе и т. п. и/или о договоре, который (которые) является основанием для уплаты соответствующей суммы. Понятно, это необходимо, чтобы получатель (и другие любознательные лица) могли четко идентифицировать, за что именно (за какие конкретно товары или услуги) были получены средства. Поскольку платежка является первичным документом, это важно для корректного бухучета операций.
Но, по-видимому, более весомое значение этот реквизит имеет для целей исчисления НДС и составления поставщиком НН и РК. Некорректное и неполное его заполнение иногда приводит на практике к казусам. Налоговики говорят, что деньги поступили поставщику не за тот товар или услугу, на которые была составлена НН, стремятся выдумать «другую поставку» и незаконно доначислить НДС. Однако наличие другой поставки фискалы еще должны доказать, а когда договор один — это вообще нереально!.. Здесь поставщикам обычно придется дергать невнимательных покупателей, чтобы быстро исправили в платежках (письмами покупателя) данные реквизита «Призначення платежу». О механизме такого исправления см. в письме НБУ от 09.06.2011 г. № 25-111/1438-7141, а также в «Налоги & бухучет», 2021, № 39, с. 16. Но такое срочное исправление не все фискалы воспринимают…***☹
*** Отстоять такое исправление поможет, например, постановление ВСУ от 19.06.2018 г. по делу № 809/34/17 (reyestr.court.gov.ua/Review/74992539).
Поэтому, уважаемые покупатели, будьте вежливы со своими поставщиками и указывайте в платежках полные-точные реквизиты документов — оснований для уплаты. Поэтому, даже и копируя платежку, не слишком трудно потратить лишнюю минуту, чтобы полно и корректно заполнить этот судьбонос(НДС)ный реквизит…
Кстати, некоторые осторожные поставщики в договорах записывают норму, которая устанавливает: независимо от того, что указано в платежке, полученными оплатами сначала погашаются долги по старым отгрузкам, а потом — по новым...
