08.02.2021
Для отчетности за 2020 год постоянные представительства (ПП) нерезидентов могут подавать отмененные Расчеты, которые были утверждены приказом Минфина от 13.06.2016 г. № 544
Налоговые эксперименты 2020-го постоянным представительствам запомнятся надолго. Для них сперва внедрили изменения, а позже отодвинули их применение на 2021 год.
Вкратце напомним ход событий.
Закон № 466 оставил один метод расчета прибыли. После майских перемен, привнесенных Законом Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX, для ПП, помимо всего прочего, в налоговом учете оставили только один общий метод расчета прибыли. А вот два других особых метода расчета: на основании отдельного баланса или расчетным путем (как разница между доходами и расходами с коэффициентом 0,7), упразднили.
Поэтому уже начиная с отчетности за полугодие налоговики рекомендовали постоянным представительствам отчитываться с помощью общей декларации по прибыли (письмо ГНСУ от 04.06.2020 г. № 8939/7/99-00-07-02-01-07; БЗ 102.16), а специальные Расчеты (особую отчетность) уже не подавать. Ну а впоследствии Минфин их отменил (см. приказ от 29.10.2020 г. № 649 // «Налоги & бухучет», 2020, № 98, с. 25).
К тому же и в ИНК на вопросы взволнованных ПП контролеры отвечали: подавать декларацию по прибыли — и точка! См., к примеру, письма ГНСУ от 13.07.2020 г. № 2821/6/99-00-05-05-02-06/ІПК и от 22.10.2020 г. № 4374/ІПК/99-00-05-05-02-06.
Закон № 1117 перенес изменения на 2021 год. Однако вступивший в силу с 1 января 2021 года Закон Украины от 17.12.2020 г. № 1117-IX все переиграл и… (тут лучше присесть ☹) сохранил для ПП на 2020 год старые правила налогообложения. А новые правила, введенные Законом № 466, перенес на 2021 год (подробнее об этом см. «Налоги & бухучет», 2021, № 1-2, с. 2).
Поэтому у вдвойне озадаченных ПП возник вопрос: как же в конце концов отчитываться за этот странный 2020-й? Ведь если облагаемую прибыль считать старыми методами, какую отчетность подавать, раз старые Расчеты уже отменены?
Что говорит ГНСУ? Поскольку завершение отчетной кампании не за горами, ГНСУ поспешила разъяснить: ПП, считающие за 2020-й облагаемую прибыль по старинке (на основании отдельного баланса или с использованием коэффициента 0,7), могут отчитываться за 2020 год с использованием уже отмененных форм Расчетов, которые были утверждены приказом Минфина от 13.06.2016 г. № 544. Так что вот ответ: за 2020-й можно подавать старые Расчеты. И, к слову, формы Расчетов с идентификаторами J0100608 и J0100807 числятся в действующих.
Ну и, пожалуй, еще одно важное уточнение от ГНСУ — о ранее поданной отчетности. Если отчетность за полугодие/три квартала 2020 года была подана по правилам (действующим на момент ее составления), установленным Законом № 466, то из-за метаморфоз, произошедших после Закона № 1117, подавать УР к полугодию/трем кварталам постоянным представительствам не нужно. В общем, сданную полугодовую/трехвартальную отчетность не трогаем и ничего с ней не предпринимаем (БЗ 102.20.02).
Кроме того, ввиду вступления в силу Закона № 1117 в письме освещены другие изменения, которые касаются нерезидентов и ПП с 01.01.2021 г. И в частности, рассматривается порядок постановки на учет в контролирующих органах нерезидентов, открывающих ПП, и нерезидентов с уже открытыми в Украине представительствами.