08.02.2021
Для звітності за 2020 рік постійні представництва (ПП) нерезидентів можуть подавати скасовані Розрахунки, які були затверджені наказом Мінфіну від 13.06.2016 р. № 544
Податкові експерименти 2020-го постійним представництвам запам’ятаються надовго. Для них спершу впровадили зміни, а пізніше відсунули їх застосування на 2021 рік.
Стисло нагадаємо перебіг подій.
Закон № 466 залишив один метод розрахунку прибутку. Після травневих змін, внесених Законом України від 16.01.2020 р. № 466-IX, для ПП, крім усього іншого, у податковому обліку залишили тільки один загальний метод розрахунку прибутку. А ось два інших особливих методи розрахунку (на підставі окремого балансу або з використанням коефіцієнта 0,7) скасували.
Тому вже починаючи із звітності за півріччя податківці рекомендували постійним представництвам звітувати за допомогою загальної декларації з прибутку (лист ДПСУ від 04.06.2020 р. № 8939/7/99-00-07-02-01-07; БЗ 102.16) і спеціальні Розрахунки (особливу звітність) вже не подавати. Ну а згодом Мінфін їх скасував (див. наказ від 29.10.2020 р. № 649 // «Податки & бухоблік», 2020, № 98, с. 25).
До того ж і в індивідуальних консультаціях на запитання схвильованих ПП контролери відповідали: подавати декларацію з прибутку і крапка! Див., наприклад, листи ДПСУ від 13.07.2020 р. № 2821/6/99-00-05-05-02-06/ІПК і від 22.10.2020 р. № 4374/ІПК/99-00-05-05-02-06.
Закон № 1117 переніс зміни на 2021 рік. Проте Закон України від 17.12.2020 р. № 1117-IX, що набув чинності з 1 січня 2021 року, усе переграв і… (тут краще присісти ☹) зберіг для ПП на 2020 рік старі правила оподаткування. А нові, введені Законом № 466, переніс на 2021 рік (детальніше про це див. «Податки & бухоблік», 2021, № 1-2, с. 2).
Тому у двічі спантеличених ПП виникло запитання: як же врешті-решт звітувати за цей дивний 2020-й? Адже коли прибуток рахувати старими методами, яку звітність подавати, якщо старі Розрахунки вже скасовано?
Що говорить ДПСУ? Оскільки завершення звітної кампанії незабаром, ДПСУ поспішила роз’яснити: ПП, що розраховують за 2020-й оподатковуваний прибуток по-старому (на підставі окремого балансу або з використанням коефіцієнта 0,7), можуть звітувати за 2020 рік з використанням уже скасованих форм Розрахунків, які були затверджені наказом Мінфіну від 13.06.2016 р. № 544. Тож ось відповідь: за 2020-й можна подавати старі Розрахунки. І до речі, форми Розрахунків з ідентифікаторами J0100608 і J0100807 значаться в діючих.
Ну й, мабуть, ще одне важливе уточнення від ДПСУ — щодо вже раніше поданої звітності. Якщо звітність за півріччя/три квартали 2020 року була подана за правилами (діючими на момент її складання), встановленими Законом № 466, то через метаморфози, що сталися після Закону № 1117, подавати УР до півріччя/трьох кварталів постійним представництвам не треба. Тож здану піврічну/триквартальну звітність не чіпаємо (БЗ 102.20.02).
Крім того, зважаючи на набуття чинності Законом № 1117 у листі висвітлені інші зміни, які стосуються нерезидентів і ПП з 01.01.2021 р. І, зокрема, розглядається порядок постановки на облік у контролюючих органах нерезидентів, які відкривають ПП, і нерезидентів із вже відкритими в Україні представництвами.