Тонкости заполнения Книги ФЛП-общесистемщика за 2020 год

1

Період обліку

(день, місяць, квартал, рік)

В этой графе указывают дату записи, то есть дату получения дохода. Напомним, что ФЛП-общесистемщики доход определяют по кассовому методу (см. «Декларация о доходах ФЛП за 2020 год» этого номера), потому в этой графе указывают дату зачисления средств на текущий счет предпринимателя (получения наличных денег). Если же получают доход в натуральной форме, то указывают дату получения такого дохода.

Если в определенные дни дохода нет, то Книга УДР не заполняется, а следовательно, и в эту графу ничего писать не следует.

В то же время есть случаи, когда ФЛП будет заполнять эту графу, даже не получив дохода. Речь идет о случаях, когда ФЛП в определенные дни несет другие расходы, связанные с получением дохода (например, расходы на рекламу, оплата связи, арендная плата и тому подобное, которые отражаются в графе 8).

При подведении месячных (квартальных, годовых) итогов в этой графе указывают название соответствующего месяца (квартала, года) (п.п. 2 п. 6 Порядка № 481)

2

Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності

В этой графе указывают сумму фактически полученного дохода от осуществления хозяйственной деятельности, как в наличной, так и в безналичной форме. Также в этой графе отражают доход, полученный в натуральной форме: сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) и тому подобное.

В этой графе плательщики НДС сумму дохода указывают без учета этого налога (п. 177.3 НКУ). Также не следует здесь указывать ФЛП —

розничным торговцам суммы акцизного налога с подакцизных товаров (БЗ 104.08).

В случае получения дохода в иностранной валюте здесь отражают сумму в гривневом эквиваленте. Для перерасчета берут официальный валютный (обменный) курс Нацбанка, который действовал на дату фактического получения таких доходов (БЗ 104.04).

Доход указывают общей суммой за день (без расшифровки, от кого и за что он получен).

В конце каждого месяца, квартала и в конце года в этой графе следует подвести итоги

3

Сума повернутих коштів за товари

(роботи, послуги)

В этой графе указывается сумма возвращенных:

— покупателям средств в связи с возвратом ими товара;

— покупателю предоплаты за товары (работы, услуги), которые не поставлены.

В этой графе показатель отражается со знаком «плюс».

Как только ФЛП заполняет эту графу (то есть корректирует свои доходы), то ему следует также откорректировать и расходы, связанные с этим доходом, если они были отражены в Книге УДР. Так, например, если возвращают средства покупателю за возвращенный товар, то следует уменьшить размер расходов, которые отражены в гр. 6 Книги УДР. В гр. 6 следует указать стоимость товара, по который возвращена оплата по цене приобретения (со знаком «минус»)

4

Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню

(гр. 2 - гр. 3)

Для заполнения этой графы следует сделать несложные арифметические действия. А именно следует найти разницу между полученным доходом от осуществления хозяйственной деятельности (данные гр. 2) и суммой возвращенных средств за товары (работы и услуги) (данные гр. 3)

Витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності

5

Реквізити документа, що підтверджує понесені витрати

В этой графе указывают реквизиты (номер, дату и название) документа, который подтверждает понесенные расходы, которые непосредственно связаны с полученным доходом.

Такими документами могут быть, в частности, платежное поручение, приходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и другие первичные документы, которые удостоверяют факт оплаты товаров, работ, услуг (п.п. 5 п. 6 Порядка № 481).

В эту графу попадают данные документов, подтверждающих понесенные расходы, только после того, как ФЛП оплатил такие расходы (приобрел проданный товар, оплатил полученные услуги и тому подобное).

Если заполнена графа 5, то должна быть заполнена хоть одна из граф 6, 7, 8

6

Сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів

(робіт, послуг)

В графе отражается сумма расходов, которые документально подтверждены и непосредственно связаны с получением дохода (п.п. 6 п. 6 Порядка № 481).

В этой графе отражают расходы, только если ФЛП получил доход от продажи товара, то есть получил средства за товар или другой товар в обмен на поставленный.

Если же ФЛП отгрузил товар или предоставил услугу, а средства не поступили, то расходы в этой графе не указывают. Кроме того, чтобы ФЛП мог указать в этой графе расходы, он должен уплатить за товар, который продал (то есть осуществить расходы), и это должно быть документально подтверждено (заполнена графа 5).

Имейте в виду: если расходы фактически понесены в текущем году, а доход получен в следующем, их записывают в графу 6 Книги УДР следующего года (БЗ 104.08).

Также эта графа будет заполнена в момент возврата средств за товары (работы, услуги) покупателям. То есть, как только будет заполнена гр. 3 Книги УДР, так сразу в гр. 6 следует указать ранее отраженные расходы со знаком «минус».

Плательщики НДС при заполнении графы 6 не учитывают сумму «входящего» НДС.

Данные в гр. 6 отражаются по итогам дня без детализации по поставленному товару

7

Витрати на оплату праці найманих осіб

В этой графе отражают сумму расходов на оплату труда и начисления на оплату труда наемных лиц, понесенные в отчетном месяце (п.п. 7 п. 6 Порядка № 481).

В этой графе отражают общую сумму начисленной заработной платы работникам, то есть до удержания НДФЛ и ВС,

При этом, поскольку начисленную зарплату работникам и ЕСВ, начисленный на нее, тяжело привязать к полученной выручке или другому виду дохода, то заполнять графу 7 можно не в тот день, когда был получен доход, а по факту выплаты заработной платы.

Хотя здесь есть один нюанс. Отражать в расходах сумму зарплаты можно только в том месяце, в котором ФЛП получил доход. Если же доход за определенный месяц не получен, то, по мнению фискалов, и расходы в виде зарплаты за этот месяц в гр. 7 указывать не следует (БЗ 104.08). Хотя, на наш взгляд, такие расходы пропасть не должны. Их можно включить в расходы того периода, в котором будет доход

8

Інші витрати, пов’язані з одержанням доходу

В этой графе отражают сумму фактически понесенных прочих расходов, непосредственно связанных с получением дохода, которые не указаны в гр. 6 и 7 и на которые уменьшается сумма полученного дохода.

В этой графе, по мнению ФЛП (см. БЗ 104.08), отражают расходы на уплату ФЛП ЕСВ «за себя», расходы на оплату услуг, связи, арендных и коммунальных платежей, суммы платежей за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности, плату за расчетно-кассовое обслуживание, командировочные расходы работников ФЛП и тому подобное.

Также в этой графе ФЛП, который решил начислять амортизацию, будет отражать ежемесячно размер амортизационных отчислений (БЗ 104.05).

Суммы расходов, которые ФЛП отражает в этой графе, не привязаны к факту получения дохода. Поэтому графа 8 заполняется независимо от того, получен в определенный день доход или получен доход за определенный месяц. Заполнять эту графу следует в месте оплаты расходов и при наличии документов, которые подтверждают оплату, реквизиты которых указанные в гр. 5 (БЗ 104.08)

9

Сума чистого оподатковуваного доходу (гр. 4 - - гр. 6 - гр. 7 - - гр. 8)

Чтобы заполнить эту графу, следует найти разницу между суммой дохода за отчетный период (гр. 4) и суммой понесенных расходов от осуществления хозяйственной деятельности (гр. 6, 7, 8).

В этой графе выводится итог осуществленных операций за месяц, квартал или год. И данные этой графы берут для расчета суммы налоговых обязательств по НДФЛ и ВС.

Если по результатам осуществленной операции получены убытки, то эта графа прочерчивается (БЗ 104.08)