Тонкощі заповнення Книги ФОП-загальносистемника за 2020 рік

1

Період обліку

(день, місяць, квартал, рік)

У цій графі вказують дату запису, тобто дату отримання доходу. Нагадаємо, що ФОП-загальносистемники дохід визначають за касовим методом (див. «Декларація про доходи ФОП за 2020 рік» цього номера), тому в цій графі вказують дату зарахування коштів на поточний рахунок підприємця (отримання готівки). Якщо ж отримують дохід у натуральній формі, то зазначають дату отримання такого доходу.

Якщо у певні дні доходу немає, то Книга ОДВ не заповнюється, а отже, і в цю графу нічого писати не слід.

Водночас є випадки, коли ФОП заповнюватиме цю графу, навіть не отримавши доходу. Мова йде про випадки, коли ФОП у певні дні несе інші витрати, пов’язані з отриманням доходу (наприклад, витрати на рекламу, оплата зв’язку, орендна плата тощо, які відображаються у графі 8).

При підбитті місячних (квартальних, річних) підсумків у цій графі зазначають назву відповідного місяця (кварталу, року) (п.п. 2 п. 6 Порядку № 481)

2

Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності

У цій графі зазначають суму фактично отриманого доходу від здійснення господарської діяльності, як у готівковій, так і в безготівковій формі. Також у цій графі відображають дохід, отриманий у натуральній формі: сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) тощо.

У цій графі платники ПДВ суму доходу вказують без урахування цього податку (п. 177.3 ПКУ). Також не слід тут наводити ФОП — роздрібним

торговцям суми акцизного податку з підакцизних товарів (БЗ 104.08).

У випадку отримання доходу в іноземній валюті тут відображають суму в гривневому еквіваленті. Для перерахунку беруть офіційний валютний (обмінний) курс Нацбанку, що діяв на дату фактичного одержання таких доходів (БЗ 104.04).

Дохід зазначають загальною сумою за день (без розшифровування, від кого і за що він отриманий).

Наприкінці кожного місяця, кварталу та наприкінці року у цій графі слід підбити підсумки

3

Сума повернутих коштів за товари

(роботи, послуги)

У цій графі вказується сума повернутих покупцям:

— коштів у зв’язку з поверненням ними товару;

— передоплати за товари (роботи, послуги), які не поставлені.

У цій графі показник відображається із знаком «плюс».

Як тільки ФОП заповнює цю графу (тобто коригує свої доходи), то йому слід також скоригувати і витрати, пов’язані з цим доходом, якщо вони були відображені у Книзі ОДВ. Так, наприклад, якщо повертають кошти покупцю за повернений товар, то слід зменшити розмір витрат, які відображені у гр. 6 Книги ОДВ. У гр. 6 слід вказати вартість товару, за який повернено оплату, за ціною придбання (зі знаком «мінус»)

4

Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню

(гр. 2 - гр. 3)

Для заповнення цієї графи слід зробити нескладні арифметичні дії. А саме слід знайти різницю між отриманим доходом від здійснення господарської діяльності (дані гр. 2) та сумою повернутих коштів за товари (роботи та послуги) (дані гр. 3)

Витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності

5

реквізити документа, що підтверджує понесені витрати

У цій графі вказують реквізити (номер, дату та назву) документа, який підтверджує понесені витрати, що безпосередньо пов’язані з отриманим доходом.

Такими документами можуть бути, зокрема, платіжне доручення, прибутковий касовий ордер, квитанція, фіскальний чек, акт закупівлі (виконаних робіт, наданих послуг) та інші первинні документи, що засвічують факт оплати товарів, робіт, послуг (п.п. 5 п. 6 Порядку № 481).

До цієї графи потрапляють дані документів, що підтверджують понесені витрати тільки після того, як ФОП оплатив такі витрати (придбав проданий товар, оплатив отримані послуги тощо).

Якщо заповнена графа 5, то має бути заповнена хоча б одна з граф 6, 7, 8

6

сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів

(робіт, послуг)

У графі відображається суму витрат, які документально підтверджені та безпосередньо пов’язані з отриманням доходу (п.п. 6 п. 6 Порядку № 481).

У цій графі відображають витрати, тільки якщо ФОП отримав дохід від продажу товару, тобто отримав кошти за товар чи інший товар в обмін на поставлений.

Якщо ж ФОП відвантажив товар чи надав послугу, а кошти не надійшли, то витрати в цю графу не заносять. Крім того, щоб ФОП міг зазначити у цій графі витрати, він має оплатити придбаний товар (тобто здійснити витрати), і це має бути документально підтверджено (заповнено графу 5)

Майте на увазі: якщо витрати фактично понесені в поточному році, а дохід отримано у наступному, їх записують до графи 6 Книги ОДВ наступного року (БЗ 104.08).

Також ця графа буде заповнена в момент повернення коштів за товари (роботи, послуги) покупцям. Тобто як тільки буде заповнена гр. 3 Книги ОДВ, слід відразу навести у гр. 6 раніше відображені витрати зі знаком «мінус».

Платники ПДВ при заповненні графи 6 не враховують суму «вхідного» ПДВ.

Дані у гр. 6 відображаються за підсумками дня без деталізації за поставленим товаром

7

витрати на оплату праці найманих осіб

У цій графі відображають суму витрат на оплату праці та нарахування на оплату праці найманих осіб, понесені у звітному місяці (п.п. 7 п. 6 Порядку № 481).

У цій графі відображають загальну суму нарахованої заробітної плати працівникам, тобто до утримань ПДФО і ВЗ.

При цьому оскільки нараховану зарплату працівникам і ЄСВ, нарахований на неї, важко прив’язати до отриманої виручки чи іншого виду доходу, то заповнювати графу 7 можна не в той день, коли було отримано дохід, а за фактом виплати заробітної плати.

Хоча тут є один нюанс. Відображати витрати на зарплату можна тільки в тому місяці, в якому ФОП отримав дохід. Якщо ж дохід за певний місць не отримано, то, на думку фіскалів, і витрати у вигляді заплати за цей місць у гр. 7 вказувати не слід (БЗ 104.08). Хоча, на наш погляд, такі витрати пропасти не повинні. Їх можна включити у витрати того періоду, в якому буде дохід

8

інші витрати, пов’язані з одержанням доходу

У цій графі відображають суму фактично понесених інших витрат, безпосередньо пов’язаних з одержанням доходу, які не зазначені в гр. 6 та 7 і на які зменшується сума отриманого доходу.

У цій графі, на думку ФОП (див. БЗ 104.08), відображають витрати на сплату ФОП ЄСВ «за себе», витрати на оплату послуг зв’язку, орендних та комунальних платежів, суми платежів за отримання ліцензій на здійснення певних видів господарської діяльності, плата за розрахунково-касове обслуговування, витрати на відрядження працівників ФОП тощо.

Також у цій графі ФОП, який вирішив нараховувати амортизацію, відображатиме щомісяця розмір амортизаційних відрахувань (БЗ 104.05).

Суми витрат, які ФОП відображає в цій графі, не прив’язані до факту отримання доходу. Тому графа 8 заповнюється незалежно від того, чи отримано в певний день дохід, або від того, чи отриманий дохід за певний місяць. Заповнювати цю графу слід у місяці оплати витрат і за наявності документів, які підтверджують оплату, реквізити яких зазначено у гр. 5 (БЗ 104.08)

9

Сума чистого оподатковуваного доходу (гр. 4 - - гр. 6 - гр. 7 - гр. 8)

Щоб заповнити цю графу, слід знайти різницю між сумою доходу за звітний період (гр. 4) та сумою понесених витрат від провадження господарської або незалежної професійної діяльності (гр. 6, 7, 8).

У цій графі виводиться підсумок здійснених операцій за місяць, квартал чи рік. І дані цієї графи беруть для розрахунку суми податкових зобов’язань з ПДФО і ВЗ,

Якщо за результатами здійсненої операції отримано збитки, то ця графа прокреслюється (БЗ 104.08)