Строка декларации/ код приложения | Описание |
II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ | |
10 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України |
Отражаем все покупки на таможенной территории Украины, как «с НДС», так и «без НДС», независимо от их назначения: для облагаемых операций/необлагаемых/нехоздеятельности (п. 198.3 НКУ). А вот ошибочная НН не подлежит отражению в НДС-отчетности. К такой НН может быть составлен РК, который подлежит регистрации в ЕРНН, но в налоговую отчетность также не включается (101.24 БЗ). НК можно отразить на основании: (1) НН, зарегистрированных в ЕРНН (п. 201.10 НКУ) как своевременно (право на НК возникает в периоде составления таких НН), так и с опозданием (право на НК возникает в периоде регистрации НН), или (2) заменителей НН: кассовых чеков на сумму (без НДС) не более 200 грн в день (101.24 БЗ), транспортных билетов, гостиничных счетов и прочих документов из п. 201.11 НКУ. Плательщик вправе «отложить» НН на срок до 1095 дней с даты ее составления (п. 198.6 НКУ), а вот заменители НН включаем в НК «период в период». Если в отведенный срок НК не показали, исправиться можно, подав уточняющий расчет (УР) к периоду, в котором впервые возникло право на НК, но с учетом сроков давности (ст. 102 НКУ) (101.13 БЗ). При заполнении строк 10.1, 10.2, 10.3 обязательным является представление (Д1) (приложение 1), заполняемого в разрезе контрагентов. В зависимости от ставки «входного» НДС (20 %, 14 %, 7 %, 0 %) либо его отсутствия в декларации заполняют стр. 10.1 — 10.4 | |
10.1/Д1 | з основною ставкою |
Здесь показывают покупки товаров, услуг, необоротных активов с «входным» 20 % НДС | |
10.2/Д1 | зі ставкою 7 % |
Отражаем покупки лекарственных средств и медицинских изделий с 7 % НДС. Кроме того, с начала 2021 года под 7 % ставку НДС попали еще операции по поставке услуг в сфере культуры и искусства (101.08 БЗ), а также услуги по временному размещению (проживанию), которые предоставляются гостиницами и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 КВЭД ДК 009:2010) (п.п. «в» п. 193.1 НКУ). В частности, на основании гостиничного счета, который работник предоставит, возвратясь из командировки, предприятие сможет отразить НК в 2021 году уже только по ставке 7 % (п.п. «а» п. 201.11 НКУ). Учтите: ошибка в ставке НДС делает счет гостиницы не пригодным для отражения на его основе НК | |
10.3/Д1 | зі ставкою 14 % |
Здесь отражаем покупки сельхозпродукции, которая «зашла» по новой ставке 14 % (п.п. «г» п. 193.1 НКУ действует с 01.03.2021 г., 101.08 БЗ) | |
10.4 | з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість |
Показываем объемы покупок: — со ставкой 0 % НДС (например, приобретение услуг международных перевозок, облагаемых по ставке 0 % НДС, п.п. «а» п.п. 195.1.3 НКУ), — без НДС (101.24 БЗ) (т. е. покупки: у неплательщиков/необъектные (ст. 196 НКУ) /льготные (освобожденные от НДС согласно ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НКУ, международным договорам). В частности, в строке 10.4 отражают «необъектные» услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию (п.п. 196.1.5 НКУ), роялти, выплачиваемые деньгами или ценными бумагами (п.п. 196.1.7 НКУ) В приложении Д1 такие операции не расшифровывают | |
11 | Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи |
В стр. 11 (в зависимости от ставки НДС 20 % (стр. 11.1), 7 % (стр. 11.2), 14 % (стр. 11.3)) отражают: 1) импорт товаров/необоротных активов (в том числе облагаемый реимпорт по п. 3 части второй ст. 78 ТКУ (101.24 БЗ)) на основании таможенной декларации (ТД) (в том числе временной ТД (101.13 БЗ)). Причем только те операции, которые облагаются НДС. Учтите: «импортный» НК отложить нельзя, показываем строго «период в период»; 2) корректировку «импортного» НК (с «+» или с «-»), если после таможенного оформления меняется таможенная стоимость. Делают на основании листа корректировки к импортной ТД в периоде, в котором оформлен такой лист (см. 101.24 БЗ); 3) объемы ввоза и суммы НДС, уплаченные в связи с выпуском товаров, помещенных под таможенный режим временного ввоза с условным частичным освобождением от обложения таможенными платежами и в свободное обращение на таможенной территории Украины (101.24 БЗ). При этом суммы процентов, начисленные согласно части седьмой ст. 106 ТКУ, не являются суммой НДС, а потому в НК не включаются и в декларации не отражаются (101.24 БЗ). Импорт товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в НДС-декларации не отражаются (101.24 БЗ). Также вообще не отражаются в НДС-декларации льготный ввоз товара (в любом таможенном режиме) и покупки необлагаемых услуг с местом поставки «за пределами Украины» (101.24 БЗ) | |
11.1 | з основною ставкою |
Импорт товаров с «ввозным» 20 % НДС и корректировки по таким операциям. Также здесь могут оказаться суммы НДС, по которым предоставлялась рассрочка уплаты при ввозе в таможенном режиме импорта товаров по отдельным товарным подкатегориям согласно УКТ ВЭД (п. 65 п. 2 разд. ХХ НКУ). Эти суммы отражают в декларации того периода, в котором происходит уплата (погашение) рассроченных сумм НО (101.24 БЗ) | |
11.2 | зі ставкою 7 % |
Показывают импорт лекарственных средств и медицинских изделий с «ввозным» 7 % НДС (п.п. «в» п. 193.1 НКУ) | |
11.3 | зі ставкою 14 % |
Показывают импорт сельхозпродукции, которая с 01.03.2021 г. ввозилась по новой ставке 14 % (п.п. «г» п. 193.1 НКУ) | |
12 | Погашені податкові векселі (підрозділ 3 розділу XX Кодексу) |
Импорт товаров, при таможенном оформлении которых уплата НДС была отсрочена путем выдачи налогового векселя (п. 3 разд. XX НКУ). Заполняем строку в отчетном периоде погашения налогового векселя (п.п. 2 п. 4 разд. V Порядка № 21) | |
13 | Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України |
Отражаем НК с услуг, полученных от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. Напомним: НО с таких услуг включают в стр. 6 декларации. Если НН зарегистрирована своевременно, уже в периоде ее составления получатель услуг нерезидента может показать НК (п. 198.2 НКУ). Соответственно, НО и НК в таком случае возникнут «синхронно» в одном периоде. Если же НН зарегистрирована с опозданием, то НК получится отразить только в периоде ее регистрации с учетом правила «1095 дней» (п. 198.6 НКУ, 101.24 БЗ). Здесь также отражают корректировки НК по полученным на таможенной территории Украины от нерезидента услугам (п.п. 1 п. 4 разд. V Порядка № 21). Теперь и сам НК по этим строкам, и его корректировки раскрываются в приложении Д1 в разрезе контрагентов. А вот операции по получению услуг от нерезидента, место поставки которых определено за пределами территории Украины, отражению в НДС-декларации не подлежат (101.24 БЗ) | |
13.1/Д1 | з основною ставкою |
Отражаются объемы полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг, а также корректировки НК по таким операциям, облагаемые налогом по ставке 20 % | |
13.2/Д1 | за ставкою 7 % |
Отражаются объемы полученных на территории Украины от нерезидента услуг (как правило, в сфере культуры и искусства), а также корректировки НК по ним, облагаемые налогом по ставке 7% | |
14/Д1 | Коригування податкового кредиту |
Эта строка предназначена для НДС-корректировок, проводимых (!) на основании ст. 192 НКУ при (1) возврате товаров/предоплат; изменении суммы компенсации, пересмотре цен и (2) исправлении ошибок в НН. Как правило, корректировки осуществляют на основании РК. При этом уменьшить НК покупатель должен (!) в периоде проведения корректировки независимо от периода регистрации РК. А вот увеличить НК покупатель может только по зарегистрированному продавцом РК (101.24 БЗ). При заполнении строки 14 обязательным является представление приложения 1 (Д1), заполняемого в разрезе контрагентов (пп. 3 п. 4 разд. V Порядка № 21) | |
15/Д6 | Коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання необоротних активів, придбаних до 01 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях |
Отражаем результаты годового перерасчета по «старым» необоротным активам (НА) «двойного назначения», купленным до 01.07.2015 г. (п. 42 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Результаты перерасчета сумм НК отражаются в НДС-декларации за последний отчетный период года. В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком налога в НДС-декларации последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета (п.п. 4 п. 4 разд. V Порядка № 21). При заполнении строки 15 обязательным является представление приложения 6 (Д6) | |
16 | Від’ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду: |
Отражаем отрицательное значение (ОЗ), которое включают в состав НК текущего отчетного периода. Его формируют такие составляющие: — ОЗ, переходящее с предыдущего отчетного периода (стр. 16.1). Такой остаток ОЗ тянется в декларации до полного его погашения, независимо от срока его возникновения (101.24 БЗ); — корректировки переходящего ОЗ (определенного самостоятельно плательщиком по данным УР (стр. 16.2) или налоговиками при проверках (стр. 16.3)) | |
16.1 | значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) періоду |
Переносят значение стр. 21 декларации за предыдущий отчетный период (т. е. переходящее ОЗ предыдущего периода) | |
16.2 | збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків* |
Тут учитывают результаты самоисправлений «отрицательных» ошибок, повлиявших на стр. 21 (в том случае, когда такие данные подлежат переносу в декларацию). Тогда в стр. 16.2 декларации отчетного периода (с «+» или «-») переносят данные из гр. 6 стр. 21 УР, поданных в таком отчетном периоде (п. 5 разд. VI Порядка № 21). В то же время, если УР подан до предоставления текущей декларации, то логично результаты исправления учесть уже в такой текущей декларации (101.20 БЗ). Подробнее об этом см. в «Налоги & бухучет», 2021, № 21, с. 17. При заполнении стр. 16.2 обязательно заполняют поле (*) заключительной части декларации, в котором приводят реквизиты УР (дату подачи УР/номер квитанции 2 о приеме УР, сумму из гр. 6 стр. 21 УР, попавшую в стр. 16.2 (+/-) (см. 101.24 БЗ) | |
16.3 | збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу* |
Заполняют, если ошибки в стр. 21 (завышение/занижение ОЗ) были выявлены налоговиками при документальной или камеральной проверке. Данная строка (со знаком «+»/«-» соответственно) заполняется в отчетном периоде, на который приходится день согласования налогового уведомления-решения (НУР), учитывая процедуры административного обжалования согласно ст. 56 НКУ. Например, в этой строке плательщик в отчетном периоде согласования НУР по форме «В4» показывает уменьшение ОЗ (в том числе ОЗ, зачисленного в уменьшение налогового долга по НДС) (101.17 БЗ и 101.24 БЗ, которое переведено в недействующие с 01.03.2021 г.). Кроме того, если плательщику отказано в бюджетном возмещении (БВ), то завышенная сумма, на которую составлено НУР по форме «В3», уменьшается в ИК плательщика. При отсутствии нарушений норм ст 197 — 199 НКУ такая сумма может быть учтена плательщиком со знаком «+» в строке 16.3 НДС-декларации за отчетный период, на который приходится день согласования этого НУР. А вот сумма БВ, заявленная и не возмещенная по декларации, на которую составлено НУР по форме «В1» (то есть по результатам проверки уменьшили сумму БВ), уменьшается в ИК плательщика, но не подлежит отражению в декларации (101.24 БЗ). Сюда также заносят сумму ОЗ, полученного правопреемником от реорганизованного предприятия (п. 198.7 НКУ). Для этого реорганизуемый плательщик должен подать в составе декларации за последний период НДС-регистрации соответствующее заявление (таблицу 2 приложения 2 (Д2)), в котором осуществить распределение этого значения с указанием налогоплательщиков-правопреемников (101.24 БЗ). Помните: заполнив строку 16.3 на основании НУР, следует указать сведения о нем в поле (*) заключительной части декларации: дату составления и присвоенный контролерами номер НУР, а также сумму корректировки, указанную в НУР (101.24 БЗ) | |
17 | Усього податкового кредиту (сума значень рядків (10.1 + 10.2 + 11.1 + 11.2 + 12 + + 13 (-/+) + + 14 (-/+) + 15 (-/+) + 16 (-/+) колонки Б)) |
Значение стр. 17 рассчитывается по формуле. В колонке Б отражается общая сумма НК по НДС за отчетный период |