Темы статей
Выбрать темы

Раздел II декларации по НДС

Строка декларации/ код приложения

Описание

II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ

10

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України

Отражаем все покупки на таможенной территории Украины, как «с НДС», так и «без НДС», независимо от их назначения: для облагаемых операций/необлагаемых/нехоздеятельности (п. 198.3 НКУ). А вот ошибочная НН не подлежит отражению в НДС-отчетности. К такой НН может быть составлен РК, который подлежит регистрации в ЕРНН, но в налоговую отчетность также не включается (101.24 БЗ).

НК можно отразить на основании:

(1) НН, зарегистрированных в ЕРНН (п. 201.10 НКУ) как своевременно (право на НК возникает в периоде составления таких НН), так и с опозданием (право на НК возникает в периоде регистрации НН), или (2) заменителей НН: кассовых чеков на сумму (без НДС) не более 200 грн в день (101.24 БЗ), транспортных билетов, гостиничных счетов и прочих документов из п. 201.11 НКУ.

Плательщик вправе «отложить» НН на срок до 1095 дней с даты ее составления (п. 198.6 НКУ), а вот заменители НН включаем в НК «период в период». Если в отведенный срок НК не показали, исправиться можно, подав уточняющий расчет (УР) к периоду, в котором впервые возникло право на НК, но с учетом сроков давности (ст. 102 НКУ) (101.13 БЗ).

При заполнении строк 10.1, 10.2, 10.3 обязательным является представление (Д1) (приложение 1), заполняемого в разрезе контрагентов.

В зависимости от ставки «входного» НДС (20 %, 14 %, 7 %, 0 %) либо его отсутствия в декларации заполняют стр. 10.1 — 10.4

10.1/Д1

з основною ставкою

Здесь показывают покупки товаров, услуг, необоротных активов с «входным» 20 % НДС

10.2/Д1

зі ставкою 7 %

Отражаем покупки лекарственных средств и медицинских изделий с 7 % НДС. Кроме того, с начала 2021 года под 7 % ставку НДС попали еще операции по поставке услуг в сфере культуры и искусства (101.08 БЗ), а также услуги по временному размещению (проживанию), которые предоставляются гостиницами и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 КВЭД ДК 009:2010) (п.п. «в» п. 193.1 НКУ). В частности, на основании гостиничного счета, который работник предоставит, возвратясь из командировки, предприятие сможет отразить НК в 2021 году уже только по ставке 7 % (п.п. «а» п. 201.11 НКУ). Учтите: ошибка в ставке НДС делает счет гостиницы не пригодным для отражения на его основе НК

10.3/Д1

зі ставкою 14 %

Здесь отражаем покупки сельхозпродукции, которая «зашла» по новой ставке 14 % (п.п. «г» п. 193.1 НКУ действует с 01.03.2021 г., 101.08 БЗ)

10.4

з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість

Показываем объемы покупок:

со ставкой 0 % НДС (например, приобретение услуг международных перевозок, облагаемых по ставке 0 % НДС, п.п. «а» п.п. 195.1.3 НКУ),

без НДС (101.24 БЗ) (т. е. покупки: у неплательщиков/необъектные (ст. 196 НКУ) /льготные (освобожденные от НДС согласно ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НКУ, международным договорам). В частности, в строке 10.4 отражают «необъектные» услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию (п.п. 196.1.5 НКУ), роялти, выплачиваемые деньгами или ценными бумагами (п.п. 196.1.7 НКУ)

В приложении Д1 такие операции не расшифровывают

11

Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи

В стр. 11 (в зависимости от ставки НДС 20 % (стр. 11.1), 7 % (стр. 11.2), 14 % (стр. 11.3)) отражают:

1) импорт товаров/необоротных активов (в том числе облагаемый реимпорт по п. 3 части второй ст. 78 ТКУ (101.24 БЗ)) на основании таможенной декларации (ТД) (в том числе временной ТД (101.13 БЗ)). Причем только те операции, которые облагаются НДС. Учтите: «импортный» НК отложить нельзя, показываем строго «период в период»;

2) корректировку «импортного» НК (с «+» или с «-»), если после таможенного оформления меняется таможенная стоимость. Делают на основании листа корректировки к импортной ТД в периоде, в котором оформлен такой лист (см. 101.24 БЗ);

3) объемы ввоза и суммы НДС, уплаченные в связи с выпуском товаров, помещенных под таможенный режим временного ввоза с условным частичным освобождением от обложения таможенными платежами и в свободное обращение на таможенной территории Украины (101.24 БЗ). При этом суммы процентов, начисленные согласно части седьмой ст. 106 ТКУ, не являются суммой НДС, а потому в НК не включаются и в декларации не отражаются (101.24 БЗ).

Импорт товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в НДС-декларации не отражаются (101.24 БЗ). Также вообще не отражаются в НДС-декларации льготный ввоз товара (в любом таможенном режиме) и покупки необлагаемых услуг с местом поставки «за пределами Украины» (101.24 БЗ)

11.1

з основною ставкою

Импорт товаров с «ввозным» 20 % НДС и корректировки по таким операциям.

Также здесь могут оказаться суммы НДС, по которым предоставлялась рассрочка уплаты при ввозе в таможенном режиме импорта товаров по отдельным товарным подкатегориям согласно УКТ ВЭД (п. 65 п. 2 разд. ХХ НКУ). Эти суммы отражают в декларации того периода, в котором происходит уплата (погашение) рассроченных сумм НО (101.24 БЗ)

11.2

зі ставкою 7 %

Показывают импорт лекарственных средств и медицинских изделий с «ввозным» 7 % НДС (п.п. «в» п. 193.1 НКУ)

11.3

зі ставкою 14 %

Показывают импорт сельхозпродукции, которая с 01.03.2021 г. ввозилась по новой ставке 14 % (п.п. «г» п. 193.1 НКУ)

12

Погашені податкові векселі (підрозділ 3 розділу XX Кодексу)

Импорт товаров, при таможенном оформлении которых уплата НДС была отсрочена путем выдачи налогового векселя (п. 3 разд. XX НКУ). Заполняем строку в отчетном периоде погашения налогового векселя (п.п. 2 п. 4 разд. V Порядка № 21)

13

Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України

Отражаем НК с услуг, полученных от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. Напомним: НО с таких услуг включают в стр. 6 декларации. Если НН зарегистрирована своевременно, уже в периоде ее составления получатель услуг нерезидента может показать НК (п. 198.2 НКУ). Соответственно, НО и НК в таком случае возникнут «синхронно» в одном периоде. Если же НН зарегистрирована с опозданием, то НК получится отразить только в периоде ее регистрации с учетом правила «1095 дней» (п. 198.6 НКУ, 101.24 БЗ).

Здесь также отражают корректировки НК по полученным на таможенной территории Украины от нерезидента услугам (п.п. 1 п. 4 разд. V Порядка № 21). Теперь и сам НК по этим строкам, и его корректировки раскрываются в приложении Д1 в разрезе контрагентов.

А вот операции по получению услуг от нерезидента, место поставки которых определено за пределами территории Украины, отражению в НДС-декларации не подлежат (101.24 БЗ)

13.1/Д1

з основною ставкою

Отражаются объемы полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг, а также корректировки НК по таким операциям, облагаемые налогом по ставке 20 %

13.2/Д1

за ставкою 7 %

Отражаются объемы полученных на территории Украины от нерезидента услуг (как правило, в сфере культуры и искусства), а также корректировки НК по ним, облагаемые налогом по ставке 7%

14/Д1

Коригування податкового кредиту

Эта строка предназначена для НДС-корректировок, проводимых (!) на основании ст. 192 НКУ при (1) возврате товаров/предоплат; изменении суммы компенсации, пересмотре цен и (2) исправлении ошибок в НН. Как правило, корректировки осуществляют на основании РК. При этом уменьшить НК покупатель должен (!) в периоде проведения корректировки независимо от периода регистрации РК. А вот увеличить НК покупатель может только по зарегистрированному продавцом РК (101.24 БЗ).

При заполнении строки 14 обязательным является представление приложения 1 (Д1), заполняемого в разрезе контрагентов (пп. 3 п. 4 разд. V Порядка № 21)

15/Д6

Коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання необоротних активів, придбаних до 01 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях

Отражаем результаты годового перерасчета по «старым» необоротным активам (НА) «двойного назначения», купленным до 01.07.2015 г. (п. 42 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Результаты перерасчета сумм НК отражаются в НДС-декларации за последний отчетный период года. В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком налога в НДС-декларации последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета (п.п. 4 п. 4 разд. V Порядка № 21).

При заполнении строки 15 обязательным является представление приложения 6 (Д6)

16

Від’ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду:

Отражаем отрицательное значение (ОЗ), которое включают в состав НК текущего отчетного периода. Его формируют такие составляющие:

ОЗ, переходящее с предыдущего отчетного периода (стр. 16.1). Такой остаток ОЗ тянется в декларации до полного его погашения, независимо от срока его возникновения (101.24 БЗ);

корректировки переходящего ОЗ (определенного самостоятельно плательщиком по данным УР (стр. 16.2) или налоговиками при проверках (стр. 16.3))

16.1

значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) періоду

Переносят значение стр. 21 декларации за предыдущий отчетный период (т. е. переходящее ОЗ предыдущего периода)

16.2

збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків*

Тут учитывают результаты самоисправлений «отрицательных» ошибок, повлиявших на стр. 21 (в том случае, когда такие данные подлежат переносу в декларацию). Тогда в стр. 16.2 декларации отчетного периода (с «+» или «-») переносят данные из гр. 6 стр. 21 УР, поданных в таком отчетном периоде (п. 5 разд. VI Порядка № 21). В то же время, если УР подан до предоставления текущей декларации, то логично результаты исправления учесть уже в такой текущей декларации (101.20 БЗ). Подробнее об этом см. в «Налоги & бухучет», 2021, № 21, с. 17.

При заполнении стр. 16.2 обязательно заполняют поле (*) заключительной части декларации, в котором приводят реквизиты УР (дату подачи УР/номер квитанции 2 о приеме УР, сумму из гр. 6 стр. 21 УР, попавшую в стр. 16.2 (+/-) (см. 101.24 БЗ)

16.3

збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу*

Заполняют, если ошибки в стр. 21 (завышение/занижение ОЗ) были выявлены налоговиками при документальной или камеральной проверке. Данная строка (со знаком «+»/«-» соответственно) заполняется в отчетном периоде, на который приходится день согласования налогового уведомления-решения (НУР), учитывая процедуры административного обжалования согласно ст. 56 НКУ. Например, в этой строке плательщик в отчетном периоде согласования НУР по форме «В4» показывает уменьшение ОЗ (в том числе ОЗ, зачисленного в уменьшение налогового долга по НДС) (101.17 БЗ и 101.24 БЗ, которое переведено в недействующие с 01.03.2021 г.).

Кроме того, если плательщику отказано в бюджетном возмещении (БВ), то завышенная сумма, на которую составлено НУР по форме «В3», уменьшается в ИК плательщика. При отсутствии нарушений норм ст 197 — 199 НКУ такая сумма может быть учтена плательщиком со знаком «+» в строке 16.3 НДС-декларации за отчетный период, на который приходится день согласования этого НУР. А вот сумма БВ, заявленная и не возмещенная по декларации, на которую составлено НУР по форме «В1» (то есть по результатам проверки уменьшили сумму БВ), уменьшается в ИК плательщика, но не подлежит отражению в декларации (101.24 БЗ).

Сюда также заносят сумму ОЗ, полученного правопреемником от реорганизованного предприятия (п. 198.7 НКУ). Для этого реорганизуемый плательщик должен подать в составе декларации за последний период НДС-регистрации соответствующее заявление (таблицу 2 приложения 2 (Д2)), в котором осуществить распределение этого значения с указанием налогоплательщиков-правопреемников (101.24 БЗ).

Помните: заполнив строку 16.3 на основании НУР, следует указать сведения о нем в поле (*) заключительной части декларации: дату составления и присвоенный контролерами номер НУР, а также сумму корректировки, указанную в НУР (101.24 БЗ)

17

Усього податкового кредиту (сума значень рядків (10.1 + 10.2 + 11.1 + 11.2 + 12 + + 13 (-/+) + + 14 (-/+) + 15 (-/+) + 16 (-/+) колонки Б))

Значение стр. 17 рассчитывается по формуле. В колонке Б отражается общая сумма НК по НДС за отчетный период

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше