Раздел I «Налоговые обязательства». В нем нужно расшифровывать только НО отчетного периода по тем НН и увеличивающим РК (соответственно в таблице 1.1 и таблице 1.2), которые на дату подачи декларации не зарегистрированы.
Сплошной расшифровки НО в разрезе контрагентов (как это было в прежнем приложении Д5) больше нет. В общем, оставили только расшифровку НО по незарегистрированным НН/РК.
Для чего нужна эта информация? Для того, чтобы при регистрации таких НН/РК с опозданием можно было дополнительно не тратить регистрационный лимит, а регистрировать их за счет показателя ∑Перевищ (п. 2001.9 НКУ).
Таблица 1.1 приложения Д1
| № з/п | Покупець (індивідуальний податковий номер або умовний ІПН) | Податкова накладна | ||||||
| дата | номер | ознака здійснення с/г операцій* | обсяг постачання (без податку на додану вартість) | сума податку на додану вартість | ||||
| основна ставка | ставка 7 % | ставка 14 % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| В этой таблице приводим данные каждой НН, датированной текущим (отчетным) периодом, но которые на дату подготовки и подачи декларации еще не зарегистрированы в ЕРНН. Не важно, по какой причине текущие НН не зарегистрированы в ЕРНН: из-за отсутствия лимита регистрации или оказались заблокированы — в любом случае делаем запись в приложении Д1. Приводим построчно каждую из таких НН, указывая: ИНН покупателя/условный ИНН — в гр. 2; ее дату/номер — в гр. 3, 4; в гр. 5 — отметку «+» при осуществлении операций, определенных ст. 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV (далее — Закон № 1877), ставят сельхозники, внесенные или претендующие на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации; в гр. 6, 7, 8 и 9 ставим общий объем поставок без НДС и сумму НДС, в зависимости от того, по какой ставке облагалась операция: 20 %, 7 % или 14 %, в гривнях с копейками. Учтите! Обобщать незарегистрированные НН по одному покупателю (одному условному ИНН) и заносить в таблицу одной строкой (под общей суммой) нельзя. Если в отчетном периоде на одного и того же покупателя /условный ИНН у вас окажется не зарегистрировано несколько НН, то столько строк и придется заполнить на него в таблице | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період (переноситься до рядків 1.1, 1.2 або 1.3 декларації) | ||||||||
| Итоговые значения отдельной строки этого блока заполняем в гривнях без копеек и переносим в стр. 1.1, 1.2 и 1.3 декларации | ||||||||
| За операціями відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу: | ||||||||
| В этом блоке расшифровываем незарегистрированные сводные НН, составленные для начисления «компенсирующих» НО по пп. 198.5 и 199.1 НКУ: поставки в пределах баланса для непроизводственного использования (тип причины «04»), использование в необъектных («08») / льготируемых («09»), нехозяйственных («13») операциях (п. 11 Порядка № 1307). Судя по всему, тут же место и незарегистрированным НН с типом причины «10», которые составляют при аннулировании НДС-регистрации (п. 184.7 НКУ). Формально компенсирующие НН, составляемые при аннулировании НДС-регистрации, для этого блока не подходят, но есть БЗ, требующая учитывать их в составе стр. 4.1, 4.2 и 4.3 | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період (переноситься до рядків 4.1, 4.2 або 4.3 декларації) | ||||||||
| Итоговые значения отдельной строки этого блока заполняем в гривнях без копеек и переносим в стр. 4.1, 4.2 и 4.3 декларации | ||||||||
Таблица 1.2 приложения Д1
| № з/п | Покупець (індивідуальний податковий номер або умовний ІПН) | Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників | ||||||
| дата | номер | ознака здійснення с/г операцій* | обсяг постачання (без податку на додану вартість) та/або обсяг постачання, за яким не нараховується податок на додану вартість | сума податку на додану вартість | ||||
| основна ставка | ставка 7% | ставка 14 % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу: | ||||||||
| В этом блоке расшифровываем данные о незарегистрированных увеличивающих РК, составленных при изменении суммы компенсации, в том числе в связи с возвратом товаров/аванса | ||||||||
| За операціями відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу: | ||||||||
| В этом блоке расшифровываем данные о незарегистрированных увеличивающих РК, составленных к сводным НН по пп. 198.5 и 199.1 НКУ с условным ИНН «600000000000». Итоговые значения этого блока переносим в специально отведенные для корректировок стр. 4.1.1, 4.2.1 и 4.3.1 декларации | ||||||||
| За послугами, отриманими від нерезидента на митній території України: | ||||||||
| В этом блоке расшифровываем данные о незарегистрированных увеличивающих РК, составленных к НН по услугам, полученным от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, с условным ИНН «500000000000». Итоговые значения этого блока переносим в в стр. 6.1 и 6.2 декларации | ||||||||
| Коригування податкових зобов’язань згідно з пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій: | ||||||||
| Этот блок заполняют плательщики, осуществляющие одновременно облагаемые и необлагаемые операции, один раз в году (составляя приложение Д6 к декларации за последний отчетный период — декабрь) либо за последний отчетный период, в котором такой плательщик снимается с НДС-регистрации (в том числе и по решению суда). В этом блоке расшифровываем данные об увеличивающих незарегистрированных РК, составленных к сводным НН с условным ИНН 600000000000 согласно п. 199.1 НКУ в связи с годовым перерасчетом (п. 199.4 НКУ). То есть здесь расшифровываем незарегистрированные РК, которые должны попасть в таблицу 2 приложения Д6 к декларации по НДС за декабрь / последний отчетный период, в котором такой плательщик снимается с НДС-регистрации. Итоговые значения этого блока переносим в специально отведенные для корректировок стр. 4.1.1, 4.2.1 и 4.3.1 декларации | ||||||||
Раздел II «Налоговый кредит» приложения Д1. Здесь следует расшифровывать налоговый кредит (таблица 2.1) и его корректировки (таблица 2.2). Все так же придется заполнять справочную строку «приобретение, строительство, сооружение необоротных активов», а также строки «операции по кассовому методу» и «покупки товаров и услуг, для использования в сельхозоперациях».
Таблица 2.1 приложения Д1
| № з/п | Постачальник (індивідуальний податковий номер) | Податкова накладна, інший документ | Обсяг постачання (без податку на додану вартість) | Сума податку на додану вартість | ||||
| період складання | ознака касового методу* | ознака здійснення с/г операцій* | основна ставка | ставка 7 % | ставка 14 % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| В этой таблице расшифровываем операции по приобретению с «входным» НДС в разрезе контрагентов по ставкам 20 %, 7 % и 14 %. То есть расшифровываем строки 10.1, 10.2 и 10.3 декларации, а также, учитывая наличие отметки Д1, еще и строки 13.1, 13.2 декларации (в части налогового кредита). Обратите внимание: ранее налоговый кредит из строки 13 по услугам от нерезидента на территории Украины (сейчас это строки 13.1 и 13.2) не расшифровывался. По этой строке расшифровывали только корректировку налогового кредита в старом приложении Д1. Теперь же, видимо, в этой таблице придется расшифровывать в том числе и налоговый кредит с услуг от нерезидента. Правда, по таким услугам самостоятельно составленную и зарегистрированную НН (на основании которой получатель услуг и отражает налоговый кредит) налоговики и так увидят в Реестре, а в графе 2 нет ни слова о возможности отразить условный ИНН (в НН на услуги это «500000000000»). Однако, думаем, спокойнее такую НН все-таки расшифровать. В графе 2 отражаем только ИНН поставщика. Если восстанавливаем НК по бухсправке на основании НН, составленных до 01.07.2015 г. (п. 36 подразд. 2 разд. ХХХ НКУ), налоговики рекомендуют указывать свой ИНН (см. письмо ГФСУ от 14.02.2017 г. № 2962/6/99-99-15-03-02-15), т. е. покупателя, а не поставщика. При приобретении товаров/услуг по кассовому чеку, который дает право на формирование налогового кредита, как и раньше, указываем ИНН поставщика — плательщика НДС, приведенный в таком кассовом чеке (см. 101.23 БЗ, см. БЗ утратившую силу с 01.03.2021). Аналогичный подход и к остальным заменителям НН. В графе 3 отражаем период составления НН/других документов для НК. Например: «03.2021». В графе 4 (согласно сноске к этой графе) проставляем отметку «+» в случае, если суммы налога включаются в состав НК по кассовому методу в соответствии с п. 187.10 НКУ (при этом учтите: порядок отражения сумм НДС по п. 187.7 НКУ — не кассовый метод). Другие «кассовики» (п. 44 подразд 2 разд. ХХ НКУ) тут отметку не ставят. Причем если сумма НДС, указанная в НН, включается в НК частично по кассовому методу в соответствии с п. 187.10 НКУ, п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ или абз. вторым п. 187.1 НКУ, а частично — по правилу «первого события», то в таблице 2.1 приложения Д1 суммы НДС указываем в отдельных строках. В зависимости от периода уплаты такая НН может быть включена в НК и, соответственно, отражена в таблице 2.1 приложения Д1 несколько раз в разных налоговых периодах, исходя из сумм НДС, включаемых в состав НК. В графе 5 сельхозники, которые внесены или претендуют на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации, ставят отметку «+» в случаях осуществления операций, определенных ст. 161 Закона № 1877 (необходимость в заполнении этой графы на сегодня тоже отсутствует). В графе 6 отражаем объем приобретений без НДС, а в графах 7, 8 и 9 — сумму НДС, включенную в состав НК, в зависимости от ставки 20 %, 7 % либо 14 % | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період, у тому числі: | ||||||||
| Определяем общий объем приобретений без НДС и сумму НДС (отдельно по ставкам 20 %, 7 % и 14 %) | ||||||||
| придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів | ||||||||
| Строка справочная. При приобретении, например, стройматериалов (или запчастей) для строительства объекта ОС, как и раньше, необходимо включать сумму по такому приобретению еще и в эту строку | ||||||||
| усього за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу | ||||||||
| Как и раньше, дополнительно отдельно выделяется общая сумма НК плательщиками НДС, которые определяют НО и НК по кассовому методу. Причем только согласно п. 187 НКУ | ||||||||
| за операціями, визначеними статтею 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» | ||||||||
| Здесь отражают общий объем приобретений по операциям согласно ст. 161 Закона № 1877. Заполнение этой строки на сегодня не актуально | ||||||||
Таблица 2.2 приложения Д1
| № з/п | Постачальник (індивідуальний податковий номер) | Податкові накладні, які коригуються | Обсяг постачання (без податку на додану вартість) (+/-) | Сума податку на додану вартість | |||
| період складання | ознака здійснення с/г операцій* | основна ставка (+/-) | ставка 7 % (+/-) | ставка 14 % (+/-) | |||
| 1 | 2 | 3.1 | 3.2 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7 % і 14 % (рядок 14 декларації) | |||||||
| В эту таблицу построчно вносятся данные по каждому контрагенту, расшифровывающие значения корректировочной строки 14 декларации по НДС. Причем корректируем только те покупки, где был «входной» НДС по ставкам 20 %, 7 % и 14 %. Для корректировок «импортного» НДС предусмотрены свои строки — 11.1, 11.2 и 11.3 декларации по НДС со знаком «+» или «-». Напомним: если составлен «увеличивающий» РК, то покупатель имеет право увеличить «входной» НДС только после регистрации РК поставщиком в ЕРНН (п.п. 192.1.2 НКУ). При своевременной регистрации (в сроки, установленные (п. 201.10 НКУ) покупатель имеет право увеличить НК в отчетном периоде составления РК или в любой период на протяжении 1095 календарных дней с даты его составления (п. 198.6 НКУ). В случае уменьшения НК получатель товаров/услуг обязан уменьшить сумму НК за соответствующий отчетный период независимо от факта регистрации РК в ЕРНН. Уменьшить НК получатель обязан на момент корректирующего события, уменьшающего НК, даже если в таком периоде НДС-регистрация поставщика аннулирована (БЗ 101.24). Корректировки, которые не меняют объемы операций и сумму НДС в НН, в таблице 2.2 не расшифровываем (см. 101.24 БЗ). В гр. 2 покупатель переносит сведения о продавце из полученного РК — только его ИНН. В гр. 3.1 отражает период составления НН. Указывается месяц составления: «03.2021». В гр. 3.2 делают отметку «+» сельхозники — получатели бюджетной дотации, корректирующие «входной» НДС по покупкам для сельхозопераций. В гр. 4 и 5, 6, 7 отражают увеличение или уменьшение (со знаком «-») объемов приобретений (без НДС) и сумм НДС по операциям приобретения, облагаемым по ставкам 20 %, 7 % и 14 %, в гривнях с копейками | |||||||
| Усього за звітний (податковий) період (рядок 14 декларації), у тому числі: | |||||||
| В этой строке отражается общий итог корректировок в разрезе контрагентов, указанных выше по графам 4 — 7, в гривнях без копеек (см. 101.24 БЗ). Вся сумма из этой строки (объем из гр. 4 и сумма НДС из гр. 5 и 7) переносится в стр. 14 декларации | |||||||
| придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів | |||||||
| Строка является справочной и заполняется при условии, что налогоплательщик осуществлял такие операции в отчетном периоде (в саму декларацию эта сумма не переносится) | |||||||
| за операціями, визначеними статтею 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» | |||||||
| Эта строка предусмотрена для заполнения сельхозниками, попавшими в Реестр получателей бюджетной дотации. Но поскольку информация относительно НК не актуальна, эту строку можно не заполнять — информация из нее в приложении Д8 не учитывается | |||||||
| Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України | |||||||
| Отдельно выделены итоговые строки по корректировкам по услугам от нерезидента с местом поставки на территории Украины за отчетный период (без расшифровок по каждому РК) в гривнях без копеек. Общую сумму корректировки показывали и раньше (в старом приложении Д1). Теперь же за счет разных ставок суммы переносятся, соответственно, в строки 13.1 (ставка 20 %) и 13. 2 (ставка 7 %) декларации | |||||||
