Розділ I «Податкові зобов’язання». У ньому потрібно розшифровувати тільки ПЗ звітного періоду за тими ПН і збільшуючими РК (відповідно в таблиці 1.1 і таблиці 1.2), які на дату подання декларації не зареєстровані. Суцільної розшифровки ПЗ в розрізі контрагентів (як це було в колишньому додатку Д5) більше немає. Залишили тільки розшифровку ПЗ за незареєстрованими ПН/РК.
Для чого потрібна ця інформація? Для того, щоб при реєстрації таких ПН/РК із запізненням можна було додатково не витрачати реєстраційний ліміт, а реєструвати їх за рахунок показника ∑Перевищ (п. 2001.9 ПКУ).
Таблиця 1.1 додатка Д1
| № з/п | Покупець (індивідуальний податковий номер або умовний ІПН) | Податкова накладна | ||||||
| дата | номер | ознака здійснення с/г операцій* | обсяг постачання (без податку на додану вартість) | сума податку на додану вартість | ||||
| основна ставка | ставка 7 % | ставка 14 % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| У цій таблиці наводимо дані кожної ПН, датованої поточним (звітним) періодом, але які на дату підготовки і подання декларації ще не зареєстровані в ЄРПН. Неважливо, з якої причини поточні ПН не зареєстровані в ЄРПН: через відсутність ліміту реєстрації чи виявилися заблокованими — у будь-якому випадку робимо запис у додатку Д1. Записи робимо в розрізі кожної податкової накладної, зазначаючи: ІПН покупця / умовний ІПН — у гр. 2; її дату/номер у гр. 3, 4; у гр. 5 — відмітку «+» при здійсненні операцій, визначених ст. 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» від 24.06.2004 р. № 1877-IV (далі — Закон № 1877), ставлять сільгоспники, які внесені або претендують на внесення до Реєстру одержувачів бюджетної дотації; у гр. 6, 7, 8 і 9 — ставимо загальний обсяг постачань без ПДВ і суму ПДВ, залежно від того, за якою ставкою оподатковувалася операція — 20, 7 чи 14 % у гривнях з копійками. Врахуйте! Узагальнювати незареєстровані ПН за одним покупцем (одним умовним ІПН) і заносити до таблиці одним рядком (під загальною сумою) не можна. Якщо у звітному періоді на одного й того ж покупця / умовний ІПН у вас виявляться не зареєстрованими декілька ПН, то стільки рядків і доведеться заповнити на нього в таблиці | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період (переноситься до рядків 1.1, 1.2 або 1.3 декларації) | ||||||||
| Підсумкові значення окремого рядка цього блоку заповнюємо в гривнях без копійок і переносимо до ряд. 1.1, 1.2 і 1.3 декларації | ||||||||
| За операціями відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу: | ||||||||
| У цьому блоці розшифровуємо незареєстровані зведені ПН, складені для нарахування «компенсуючих» ПЗ за пп. 198.5 і 199.1 ПКУ: постачання в межах балансу для невиробничого використання (тип причини «04»), використання в необ’єктних («08») / пільгованих («09»), негосподарських (13) операціях (п. 11 Порядку № 1307). Судячи з усього, тут же місце і незареєстрованим ПН з типом причини «10», які складають при анулюванні ПДВ-реєстрації (п. 184.7 ПКУ). Формально «компенсуючі» ПН, що складаються при анулюванні ПДВ-реєстрації, для цього блоку не підходять, але є БЗ 101.24, що вимагає обліковувати їх у складі ряд. 4.1, 4.2 і 4.3 | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період (переноситься до рядків 4.1, 4.2 або 4.3 декларації) | ||||||||
| Підсумкові значення окремого рядка цього блоку заповнюємо в гривнях без копійок і переносимо до ряд. 4.1, 4.2 і 4.3 декларації | ||||||||
Таблиця 1.2 додатка Д1
| № з/п | Покупець (індивідуальний податковий номер або умовний ІПН) | Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників | ||||||
| дата | номер | ознака здійснення с/г операцій* | обсяг постачання (без податку на додану вартість) та/або обсяг постачання, за яким не нараховується податок на додану вартість | сума податку на додану вартість | ||||
| основна ставка | ставка 7 % | ставка 14 % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу: | ||||||||
| У цьому блоці розшифровуємо дані про незареєстровані збільшуючі РК, складені при зміні суми компенсації, у тому числі у зв’язку з поверненням товарів/авансу | ||||||||
| За операціями відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу: | ||||||||
| У цьому блоці розшифровуємо дані про незареєстровані збільшуючі РК, складені до зведених ПН за пп. 198.5 і 199.1 ПКУ з умовним ІПН «600000000000». Підсумкові значення цього блоку переносимо до спеціально відведених для коригувань ряд. 4.1.1, 4.2.1 і 4.3.1 декларації | ||||||||
| За послугами, отриманими від нерезидента на митній території України: | ||||||||
| У цьому блоці розшифровуємо дані про незареєстровані збільшуючі РК, складені до ПН за послугами, отриманими від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України з умовним ІПН «500000000000». Підсумкові значення цього блоку переносимо до ряд. 6.1 і 6.2 декларації | ||||||||
| Коригування податкових зобов’язань згідно з пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій: | ||||||||
| Цей блок заповнюють платники, що здійснюють одночасно оподатковувані та неоподатковувані операції, один раз на рік (складаючи додаток Д6 до декларації за останній звітний період — грудень) або за останній звітний період, у якому такий платник знімається з ПДВ-реєстрації (у тому числі й за рішенням суду). У цьому блоці розшифровуємо дані про збільшуючі незареєстровані РК, складені до зведених ПН з умовним ІПН 600000000000 згідно з п. 199.1 ПКУ у зв’язку з річним перерахунком (п. 199.4 ПКУ). Тобто тут розшифровуємо незареєстровані РК, які повинні потрапити до таблиці 2 додатка Д6 до декларації з ПДВ за грудень / останній звітний період, у якому такий платник знімається з ПДВ-реєстрації. Підсумкові значення цього блоку переносимо до спеціально відведених для коригувань ряд. 4.1.1, 4.2.1 і 4.3.1 декларації | ||||||||
Розділ II «Податковий кредит» додатка Д1. Тут слід розшифровувати податковий кредит (таблиця 2.1) і його коригування (таблиця 2.2). Усе так само доведеться заповнювати довідковий рядок «придбання, будівництво, спорудження необоротних активів», а також рядки «операції за касовим методом» і придбання товарів та послуг для використання в сільгоспопераціях.
Таблиця 2.1 додатка Д1
| № з/п | Постачальник (індивідуальний податковий номер) | Податкова накладна, інший документ | Обсяг постачання (без податку на додану вартість) | Сума податку на додану вартість | ||||
| період складання | ознака касового методу* | ознака здійснення с/г операцій* | основна ставка | ставка 7 % | ставка 14 % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| У цій таблиці розшифровуємо операції придбання з вхідним ПДВ у розрізі контрагентів за ставками 20, 7 і 14 %. Тобто розшифровуємо ряд. 10.1, 10.2 і 10.3 декларації, а також, враховуючи наявність відмітки Д1, ще й ряд. 13.1, 13.2 декларації (у частині податкового кредиту). Зверніть увагу: раніше податковий кредит з ряд. 13 за послугами від нерезидента на території України (зараз це ряд. 13.1 і 13.2) не розшифровувався. За цим рядком розшифровували тільки коригування податкового кредиту в старому додатку Д1. Тепер же, мабуть, у цій таблиці доведеться розшифровувати в тому числі й податковий кредит з послуг від нерезидента. Щоправда, за такими послугами самостійно складену і зареєстровану ПН (на підставі якої одержувач послуг і відображає податковий кредит) податківці й так побачать у Реєстрі, а в гр. 2 немає жодного слова про можливість відобразити умовний ІПН (у ПН на послуги — це «500000000000»). Проте думаємо, спокійніше таку ПН усе-таки розшифрувати. У гр. 2 відображаємо тільки ІПН постачальника. Якщо відновлюємо ПК за бухдовідкою на підставі ПН, складених до 01.07.2015 р. (п. 36 підрозд. 2 розд. ХХХ ПКУ), податківці рекомендують зазначати свій ІПН (див. лист ДФСУ від 14.02.2017 р. № 2962/6/99-99-15-03-02-15), тобто покупця, а не постачальника. При придбанні товарів/послуг за касовим чеком, який надає право на формування податкового кредиту, як і раніше, зазначаємо ІПН постачальника — платника ПДВ, наведений у такому касовому чеку (див. 101.23 БЗ.). Аналогічний підхід і до інших замінників ПН. У гр. 3 відображаємо період складання ПН або інших документів, за якими відображається ПК. Наприклад: «03.2021». У гр. 4 (згідно з виноскою до цієї графи) проставляємо відмітку «+» у разі, якщо суми податку включаються до складу ПК за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ (при цьому врахуйте: порядок відображення сум ПДВ за п. 187.7 ПКУ — не касовий метод). Інші касовики (п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) тут відмітку не ставлять. Причому якщо сума ПДВ, зазначена в ПН, включається до ПК частково за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ або абзацу другого п. 187.1 ПКУ, а частково — за правилом першої події, то в таблиці 2.1 додатка Д1 суми ПДВ зазначаємо в окремих рядках. Залежно від періоду сплати така ПН може бути включена до ПК і, відповідно, відображена в таблиці 2.1 додатка Д1 кілька разів у різних податкових періодах виходячи із сум ПДВ, що включаються до складу ПК. У гр. 5 сільгоспники, які внесені або претендують на внесення до Реєстру одержувачів бюджетної дотації, ставлять відмітку «+» у випадках здійснення операцій, визначених ст. 161 Закону № 1877 (необхідність у заповненні цієї графи на сьогодні теж відсутня). У гр. 6 відображаємо обсяг придбань без ПДВ, а в гр. 7, 8 і 9 — суму ПДВ, включену до складу ПК, залежно від ставки 20, 7 або 14 % | ||||||||
| Усього за звітний (податковий) період, у тому числі: | ||||||||
| Визначаємо загальний обсяг придбань без ПДВ і суму ПДВ (окремо за ставками 20, 7 і 14 %) | ||||||||
| Придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів | ||||||||
| Рядок довідковий. Оскільки в назві рядка згадуються слова «будівництво, спорудження, створення», то при придбанні, наприклад, будматеріалів (або запчастин) для будівництва об’єкта основних засобів, як і раніше, необхідно включати суму з такого придбання ще й до цього рядка | ||||||||
| усього за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу | ||||||||
| Як і раніше, додатково окремо виділяється загальна сума ПК платниками ПДВ, які визначають ПЗ і ПК за касовим методом. Причому тільки згідно з п. 187 ПКУ | ||||||||
| за операціями, визначеними статтею 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» | ||||||||
| Тут відображають загальний обсяг придбань за операціями згідно зі ст. 161 Закону № 1877. Заповнення цього рядка на сьогодні не актуальне | ||||||||
Таблиця 2.2 додатка Д1
| № з/п | Постачальник (індивідуальний податковий номер) | Податкові накладні, які коригуються | Обсяг постачання (без податку на додану вартість) (+/-) | Сума податку на додану вартість | |||
| період складання | ознака здійснення с/г операцій* | основна ставка (+/-) | ставка 7 % (+/-) | ставка 14 % (+/-) | |||
| 1 | 2 | 3.1 | 3.2 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7 % і 14 % (рядок 14 декларації) | |||||||
| До цієї таблиці вносяться дані за кожним коригуванням, що розшифровують значення ряд. 14 декларації з ПДВ. Причому коригуємо тільки ті придбання, де був «вхідний» ПДВ за ставкою 20, 7 і 14 %. Для коригувань «імпортного» ПДВ передбачені свої ряд. 11.1, 11.2 і 11.3 декларації за ПДВ зі знаком «+» або «-». Нагадаємо: якщо складений «збільшуючий» РК, то покупець має право збільшити вхідний ПДВ тільки після реєстрації РК постачальником у ЄРПН (п.п. 192.1.2 ПКУ). При своєчасній реєстрації (у строки, встановлені п. 201.10 ПКУ) покупець має право збільшити ПК у звітному періоді складання РК або в будь-який період протягом 1095 календарних днів з дати його складання (п. 198.6 ПКУ). У разі зменшення ПК одержувач товарів/послуг зобов’язаний зменшити суму ПК за відповідний звітний період, незалежно від факту реєстрації РК у ЄРПН. Зменшити ПК одержувач зобов’язаний на момент коригуючої події, що зменшує ПК, навіть якщо в такому періоді ПДВ-реєстрація постачальника анульована (БЗ 101.24). Коригування, які не змінюють обсяги операцій та суму ПДВ у ПН, у таблиці 2.2 не розшифровуємо (див. 101.24 БЗ). До гр. 2 покупець переносить відомості про продавця з отриманого РК — тільки його ІПН. У гр. 3.1 відображає період складання ПН. Зазначається місяць складання: «03.2021». У гр. 3.2 роблять відмітку «+» сільгоспники — одержувачі бюджетної дотації, які коригують вхідний ПДВ за придбаннями для сільгоспоперацій. У гр. 4 і 5, 6, 7 відображають збільшення або зменшення (зі знаком «-») обсягів придбань (без ПДВ) і сум ПДВ за операціями придбання, що оподатковуються за ставкою 20, 7 і 14 % у гривнях з копійками | |||||||
| Усього за звітний (податковий) період (рядок 14 декларації), у тому числі: | |||||||
| У цьому рядку відображається загальний підсумок коригувань у розрізі контрагентів, зазначених вище за гр. 4 — 7 у гривнях без копійок (див. 101.24 БЗ). Уся сума із цього рядка (обсяг з гр. 4 і сума ПДВ з гр. 5 і 7) переноситься до ряд. 14 декларації | |||||||
| придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів | |||||||
| Рядок є довідковим і заповнюється за умови, що платник податків здійснював такі операції у звітному періоді (до самої декларації ця сума не переноситься) | |||||||
| за операціями, визначеними статтею 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» | |||||||
| Цей рядок передбачений для заповнення сільгоспниками, що потрапили до Реєстру одержувачів бюджетної дотації. Але, оскільки інформація щодо ПК не актуальна, цей рядок можна не заповнювати, — інформація з нього в додатку Д8 не враховується | |||||||
| Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України | |||||||
| Окремо виділені підсумкові рядки щодо коригувань за послугами від нерезидента з місцем постачання на території України за звітний період (без розшифровок за кожним РК) у гривнях без копійок. Загальну суму коригування показували і раніше (у старому додатку Д1). Тепер же за рахунок різних ставок суми переносяться, відповідно, до ряд. 13.1 (ставка 20 %) і 13.2 (ставка 7 %) декларації | |||||||
