РК к авансовой НН: меняем цену и количество

Если одновременно меняются и цена, и количество товара одной номенклатуры (в пределах суммы НН), то РК составляем с кодом причины «104» и корректировку проводим по «количественным» графам 7, 8 (см. письмо ГФСУ от 22.06.2018 г. № 18983/7/99-99-15-03-02-17 и свежую консультацию из БЗ 101.15).

С учетом разъяснений налоговиков РК, одновременно корректирующий и цену, и количество, составляется с учетом следующих особенностей:

— в разделе Б расчета корректировки подлежат заполнению графы 1 — 8 и 11 — 15 (кроме случаев, когда такое заполнение не предусмотрено Порядком № 1307);

— корректировку показываем в «количественных» графах 7 и 8 раздела Б, а графы 9 и 10 оставляем пустыми;

— соответствующие показатели каждой строки налоговой накладной, по которым происходит одновременное изменение количества и его цены: количество (графа 7 расчета корректировки), объем поставки (графа 13 расчета корректировки) и сумма НДС (графа 14 расчета корректировки), указываются со знаком «-» (показатели выводятся в «0»);

— в графе 2.1 табличной части раздела Б расчета корректировки указывается код причины «104», а в графе 2.2 — порядковый номер группы корректировки. Все остальные показатели строки НН, которая корректируется, переносятся из налоговой накладной в расчет корректировки без изменений.

Второй строкой указываются исправленные показатели. При этом:

— в графе 1.2 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» указывается новый (добавленный) номер;

— графе 2.1 отмечается тот самый условный код причины корректировки «104», который указан в первой строке расчета корректировки, а в графе 2.2 — тот же порядковый номер группы корректировки;

— в графе 7 — правильный показатель количества (объема, объема);

— графы 9 и 10 не заполняются;

— в графе 13 указывается правильный показатель объема поставок (база налогообложения без учета НДС);

— графа 14 раздела Б является обязательной к заполнению во всех случаях, когда по осуществленной операции начисляется сумма НДС по ставке 20, 7 или 14 %.

Пример. Поставщик получил аванс под поставку 500 ед. товара А по цене 70,14 грн за единицу (без НДС). В дальнейшем, после пересмотра договоренностей о снижении цены, поставщик осуществил поставку 501 ед. товара А по цене 70 грн за единицу (без НДС). Пример корректировки рассмотрим в таблице.

Нулевой РК на изменение цены и количества