РК до авансової ПН: змінюємо ціну та кількість

Якщо одночасно змінюються і ціна, і кількість товару однієї номенклатури (у межах суми ПН), то РК складаємо з кодом причини «104» і коригування проводимо за «кількісними» графами 7 і 8 (див. лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17, свіжу консультацію з БЗ 101.15).

З урахуванням роз’яснень податківців, РК, що одночасно коригує і ціну, і кількість, має бути складено так:

— у розділі Б розрахунку коригування підлягають заповненню графи 1 — 8 і 11 — 15 (крім випадків, коли їх заповнення не передбачено Порядком № 1307);

— коригування показуємо в «кількісних» графах 7 і 8 розділу Б, а графи 9 і 10 залишаємо порожніми;

— відповідні показники кожного рядка податкової накладної, щодо яких відбувається одночасна зміна кількості та його ціни: кількість (графа 7 розрахунку коригування), обсяг постачання (графа 13 розрахунку коригування) і сума ПДВ (графа 14 розрахунку коригування) зазначаються зі знаком «-» (показники виводяться в «0»);

— у графі 2.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування зазначається код причини «104», а в графі 2.2 зазначається порядковий номер групи коригування. Усі інші показники рядка ПН, яка коригується, переносяться з податкової накладної до розрахунку коригування без змін.

Другим рядком зазначаються виправлені показники. При цьому:

— у графі 1.2 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» зазначається новий (доданий) номер;

— у графі 2.1 зазначається той самий умовний код причини коригування «104», який зазначений у першому рядку розрахунку коригування, а в графі 2.2 — той же порядковий номер групи коригування;

— у графі 7 — правильний показник кількості (обсягу, об’єму);

— графи 9 і 10 не заповнюються;

— у графі 13 зазначається правильний показник обсягу постачань (база оподаткування без урахування ПДВ);

— графа 14 розділу Б є обов’язковою до заповнення в усіх випадках, коли за здійсненою операцією нараховується сума ПДВ за ставкою 20, 7 або 14 %.

Приклад. Постачальник отримав аванс під постачання 500 од. товару А за ціною 70,14 грн за одиницю (без ПДВ). Надалі, після перегляду домовленостей про зниження ціни, постачальник здійснив постачання 501 од. товару А за ціною 70 грн за одиницю (без ПДВ). Приклад коригування розглянемо в таблиці.

Нульовий РК на зміну ціни і кількості