Прежде всего напомним, что обычные причины корректировки (101 — 104) не подходят для таких НН. Для корректировки сводных компенсирующих (распределительных) НН установлены специальные причины корректировки (письмо № 36942):
| Сводные НН: | Причина корректировки | |
| — по п. 198.5 НКУ | 201 | «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ» |
| — по п. 199.1 НКУ | 202 | «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ» |
Убираем лишние НН. Если из сводной компенсирующей (распределительной) НН нужно убрать (исключить) какую-то НН, то составляют уменьшающий РК. В нем минусовой строкой исключают (сторнируют) лишнюю НН. А если необходимо изъять несколько НН, то минусовых строк в РК будет несколько.
О том же говорят и налоговики. С целью изъятия из сводной компенсирующей (распределительной) НН лишней НН составляют РК, в котором выводят в «0» (делают такую же запись, но со знаком минус) соответствующую строку сводной компенсирующей (распределительной) НН. При этом в таком РК указывают соответствующий код причины корректировки: 201 или 202, в зависимости от того, какую сводную НН (компенсирующую по п. 189.5 НКУ или распределительную по п. 199.1 НКУ) корректируют (БЗ 101.15).
Добавляем нужные НН. А что если, наоборот, нужно добавить какую-то НН, можно ли поступать аналогично? Увы, если в сводной компенсирующей (распределительной) НН не учли какую-то НН, то действовать «в лоб» — скажем, составить РК только с плюсовыми строками на добавление нужной НН — не выйдет. Такой РК попросту не зарегистрируют. Поскольку по правилам заполнения РК добавить строки можно только взамен изъятых строк. Для этого сперва в РК нужно привести минусовую строку, и только после — плюсовую (п. 23 Порядка № 1307; письмо ГФСУ от 22.06.2018 г. № 18983/7/99-99-15-03-02-17).
Поэтому если в сводной компенсирующей (распределительной) НН не учли какие-то НН и нужно их добавить, то налоговики советуют поступать следующим образом: составить на такую неучтенную НН (или неучтенные НН, если их несколько) новую сводную компенсирующую (распределительную) НН. Ведь в течение месяца можно составлять несколько сводных компенсирующих НН по пп. 198.5, 199.1 НКУ — Порядок № 1307 этого не запрещает (БЗ 101.16). При этом такую новую сводную НН нужно составить не позже последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором у плательщика появилась обязанность начислить компенсирующие (распределительные) налоговые обязательства (БЗ 101.15 БЗ), и зарегистрировать в течение 20 календарных дней следующего месяца (п. 201.1 НКУ). Напомним, что пока в период карантина штрафы за несвоевременную регистрацию НН не применяются (п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ; БЗ 101.27).
Еще учтите, что через уменьшающий РК и новую НН налоговики советуют:
— исправлять ошибки, допущенные в номенклатурной гр. 2 сводных компенсирующих (распределительных) НН, — когда неправильно указаны реквизиты какой-то входной НН (БЗ 101.15);
— если одновременно в сводной компенсирующей (распределительной) НН нужно убрать лишние и добавить новые неучтенные НН (БЗ 101.15).
Хотя ошибки, допущенные, например, в объемах, разрешают исправлять одним РК со строками «-»/«+» (БЗ 101.15).
