Такая ошибка исправляется путем составления минусового РК к НН, в которой допущена ошибка, и новой НН с правильным ИНН контрагента. РК составляется по дате выявления ошибки (апрель 2021 года), а новая НН датируется датой возникновения налоговых обязательств.
В декларации по НДС ИНН покупателя отражался только в старом приложении Д5. Вообще, при выявлении такой ошибки нужно было подать УР к декларации за ошибочный период (в нем гр. 6 не заполняется, поскольку суммовых ошибок в декларации за январь не было). При этом нужно было подать уточняющее приложение Д5, в котором и была допущена ошибка (другие приложения к УР подавать не нужно). В нем неправильная запись вносилась со знаком «-», а за ней вносилась правильная запись. Итоговая сумма оставалась прежней, а ошибка исправлялась.
Но, как известно, в новой форме приложения Д1 ИНН покупателя по тем НН, которые зарегистрированы до даты подачи декларации, не отражается. То есть эту ошибку исправить просто негде. Поэтому мы считаем, что вам декларацию за январь исправлять вообще не нужно (подтверждают это и налоговики в БЗ 101.24). Да, это выглядит непривычно и странно, но действовать как-то по-другому нет оснований.
Другое дело, если бы НН с ошибкой не была зарегистрирована до даты подачи декларации за январь и попала бы в табл. 1.1 старого приложения Д5. В таком случае сейчас эту ошибку нужно было бы исправить в аналогичной табл. 1.1 нового приложения Д1.
