К сожалению, на сегодня составить РК, в том числе обратный технический, который бы обнулил результаты ошибочного РК, в вашем случае не получится. Тем не менее выход из данной ситуации есть. Об этом ниже.
Сперва поясним, в чем заключается плачевность ситуации с обнуленной НН. По общим правилам, составлять любой последующий РК можно, только оттолкнувшись от показателей НН, которые на текущую дату учитываются в ЕРНН, с учетом всех зарегистрированных к ней РК (101.15 БЗ). Ошибка, допущенная в дате составления РК, исправлению простым РК не подлежит. Исправить ситуацию можно путем подачи технического (обратного) РК, который полностью нивелирует данные РК ошибочного. И уже следом составить РК с правильной датой.
В то же время РК, по сути, является инструментом для исправления ошибок именно в НН, а не в РК. И если ошибочный РК полностью обнулил НН (все показатели такой НН равны нулю), то откорректировать такую операцию вообще не получится. Технический (обратный) РК попросту будет не к чему привязать (см. письмо ГНСУ от 24.10.2019 г. № 981/6/99-00-07-03-02-15/ІПК).
Заметим: для покупателя по большому счету наличие РК значения не имеет, входящий НК ему придется откорректировать (уменьшить) по-любому датой возврата товара. А вот вам (продавцу) откорректировать НО можно только после регистрации правильного РК (п.п. 192.1.1 НКУ). Хотя если подойти буквально, то когда товар возвращается полностью, поставка исчезает, а с ней и объект обложения НДС. Значит, и покупатель, и продавец имеют равные права откорректировать НДС-последствия несостоявшейся поставки. При этом некорректная работа программного обеспечения не должна ограничивать права продавца (по сути, лишать его возможности исправить ошибку). Ясно, что такая позиция продавца на практике будет слишком шаткой. Поэтому безопаснее принять меры для регистрации правильного РК.
Поправить ситуацию можно, в принципе, путем перевыписки заново НН и РК к ней с правильной датой. Например, если предельные сроки регистрации обнуленной НН и РК еще не истекли, то вы можете по горячим следам перевыписать заново (1) НН (и поскольку она правильная, полностью ее продублировать, присвоив другой номер) и (2) составить также новый РК-103 с правильной датой. При этом прежние НН с ошибочным РК в НДС-декларации отражать не нужно. Если с перевыпиской новой НН и РК уже все сроки прошли, тоже не беда, ведь на период карантина действует мораторий на штрафы за несвоевременную регистрацию НН и РК. Поэтому на сегодняшний день можно осуществить перевыписку с минимальными потерями.
Причем, считаем, подавать уточненки к НДС-декларации, к которым относятся НН и РК к ней, тоже не нужно. Во-первых, НО независимо от наличия зарегистрированной НН продавец по-любому обязан отразить в НДС-декларации за соответствующий период. Наличие двух одинаковых НН с разными номерами НО продавца не увеличивают (причем номер конкретной НН нигде в деке не фигурирует). Во-вторых, без зарегистрированного РК с правильной датой продавец не имеет права отразить уменьшение НО в декларации.
Но помните: если прежние НН и РК с ошибочной датой относятся к разным периодам, за тот период, к которому относится ошибочный РК, образуется неисчезаемый показатель ∑Перевищ, который урежет реглимит (101.17 БЗ). В таком случае за свою невнимательность вам придется пожертвовать реглимитом.
