Повернення грошових коштів покупцеві перевищило денну виручку

Хоча штрафні санкції, передбачені Указом № 436¹, зокрема за неоприбуткування (неповне оприбуткування), до суб’єктів господарювання не застосовують, дотримання касової дисципліни ніхто не відміняв. До того ж посадовим особам підприємства/ФОП загрожує адмінвідповідальність (ст. 163¹⁵ КпАП) за порушення порядку проведення готівкових розрахунків². Тому відштовхнемося від того, що вважати оприбуткуванням готівки згідно з Положенням № 148³ у цьому випадку.

¹ Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436/95 втратив чинність.

² Хоча ми й проти застосування цього штрафу (детальніше див. «Податки & бухоблік», 2020, № 88, с. 22).

³ Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. № 148.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, що застосовують РРО і ведуть касову книгу, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткового касового ордера (ПКО) (п. 11 Положення № 148).

При цьому видача готівкових коштів за повернений покупцем товар або ненадану послугу в розумінні Закону про РРО вважається розрахунковою операцією (ст. 2 Закону про РРО). Здійснюватися вона повинна через РРО з видачею РРО-чека (його форма № ФКЧ-2 наведена в додатку 2 до Положення № 13⁴).

⁴ Положення про форму та зміст розрахункових документів…, затверджене наказом Мінфіну від 21.01.2016 р. № 13.

Після закінчення операційного дня до каси підприємства повинна надійти готівкова виручка за вирахуванням проведених через РРО повернень. Тобто оприбуткуванням вважатиметься надходження вилучених із РРО грошових коштів до каси підприємства (виручка за мінусом повернень) у повному обсязі.

Важливо: через касу підприємства повернення готівки безпосередньо покупцеві провести не можна.

Якщо на момент повернення грошей покупцеві у скриньці РРО недостатньо готівки, касир за забраклою сумою звертається до бухгалтерії. У такому разі видачу готівки з каси підприємства оформляємо видатковим касовим ордером (ВКО) (п. 26 Положення № 148). А до скриньки РРО цю суму вносимо за допомогою операції «службове внесення» (109.06 БЗ, хоча на сьогодні ця консультація втратила чинність).

У нашому випадку в РРО грошових коштів достатньо, адже ніде не сказано, що повернення коштів повинне здійснюватися у рамках тільки денної виручки. Тобто вся наявна в РРО сума готівкових коштів може бути спрямована на виконання зобов’язань перед покупцем.

Хоча, якщо так вчинити, може не виявитися грошей для видачі здачі іншому покупцеві (можлива адмінвідповідальність за ст. 163¹⁵ КпАП). Тому безпечніше не чіпати розмінну монету, а звернутися все-таки в касу підприємства за сумою, якої бракує. Але навіть якщо ви цього не зробили, теж не біда. Можна після закінчення операційного дня відрегулювати залишок розмінної монети у скриньці РРО.

Документальне оформлення руху розмінної монети таке. Отримання/видачу її в касі підприємства оформляємо ПКО/ВКО відповідно. Внесення/видачу готівки з операційної каси, не пов’язані із здійсненням розрахункових операцій, реєструємо за допомогою операцій «службове внесення»/«службова видача» (п. 6 розд. III Порядку № 547⁵, 109.06 БЗ).

⁵ Порядок реєстрації та застосування РРО.., затверджений наказом Мінфіну від 14.06.2016 р. № 547.

Оскільки розмінна монета⁶ ночує у скриньці РРО⁷, щодня обнуляти операційну касу і здавати розмінку до каси підприємства не треба. Але кожного наступного дня розмінку потрібно вносити в операційну пам’ять РРО за допомогою «службового внесення». Це робиться після роздрукування Z-звіту і до (!) реєстрації першої розрахункової операції, яка проводиться після Z-звіту. Втім, якщо версія програмного забезпечення РРО не обнуляє кінцевий залишок, то операцію «службове внесення» для перенесення залишку на такому РРО робити не треба.

⁶ Детальніше про облік розмінної монети див. «Податки & бухоблік», 2019, № 32, с. 16.

⁷ У межах ліміту каси дозволяє це робити п. 15 Положення № 148.

А ось операція «службова видача» є обов’язковою, лише якщо хочете повернути розмінку до каси підприємства.

У нашому випадку повернення готівки було здійснено частково за рахунок розмінки, тому у скриньці РРО на кінець дня її бракує. Відкоригувати залишок можна двома способами:

1) в одну дію — розмінку, що залишилася, в касу підприємства не повертаємо, а тільки видаємо з каси підприємства суму 3 тис. грн, якої бракує, з оформленням РКО;

2) у дві дії — повертаємо залишок розмінки в касу підприємства (проводимо «службову видачу» й оформляємо ПКО на 3 тис. грн), після чого видаємо встановлену підприємством суму розмінки (оформляємо РКО на суму 5 тис. грн).

Оприбуткування виручки та повернення грошей через операційну касу