Вывод документа
Все показатели декларации по НДС и все без исключения приложения к ней заполняются в гривнях без копеек (с соответствующим округлением по общеустановленным правилам)
Эта консультация налоговиков с совершенно иной позицией появилась совсем недавно. И должны сказать, что мартовские изменения НДС-декларации здесь ни при чем. Можно лишь говорить об их косвенном влиянии.
Состав НДС-отчетности все так же включает декларацию по НДС с приложениями, уточняющий расчет с приложениями, а также расчет для получателей нерезидентских услуг для неплательщиков НДС.
При этом, как и раньше, все показатели в налоговой отчетности по НДС проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам согласно п. 4 разд. III Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21).
Однако еще совсем недавно налоговики требовали в некоторых приложениях к декларации по НДС заполнять показатели в разрезе контрагентов в гривнях с копейками. Очевидно, это делалось для минимизации погрешности, вызванной округлением. При этом в итоговых строках «Усього» и «Усього за місяць» надо было ставить гривни без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам (см. консультацию в БЗ 101.24, действовавшую до 01.03.2021 г.).
Так вот, еще до мартовских изменений к числу таких старых приложений к декларации по НДС, в которых плательщики должны были расписывать поконтрагентные показатели в гривнях с копейками, налоговики причисляли:
— приложение Д1 (Расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость);
— приложение Д2 (Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, зачисляемой в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода);
— приложение Д5 (Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов);
— приложение Д7 (таблица 2 и таблица 4 Расчета (перерасчета) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях).
Теперь же налоговики говорят, что декларацию по НДС и все без исключения приложения к ней плательщики должны заполнять в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам. И ни слова о копейках.
Получается, теперь построчную расшифровку показателей в разрезе контрагентов в приложениях к декларации по НДС приводим строго в гривнях без копеек (проводя округления по каждой строке), и в итоговых строках «Усього» и «Усього за місяць» суммируем целые гривни.
Возможно, такому решению послужила отмена повальной по всем налоговым накладным и расчетам корректировок к налоговым накладным расшифровки показателей в разрезе контрагентов. То есть отмена приложения Д5 и упрощение расшифровок, проводимых по налоговым обязательствам и налоговому кредиту в одном приложении Д1.
Но а как же остальные приложения? Например, приложение Д2 и приложение Д6 (бывшее Д7) свой облик и состав совсем не поменяли (если не считать появившейся в их составе добавочной графы для ставки 14 %).
Наверное, это очередное упрощение. Так что НДС-отчетность теперь заполняем только в гривнях.
