Учет расходов на страхование имущества и страховых выплат

1

Расходы на страхование

1.1

Оплата разово за весь срок действия договора:

Специальных разниц нет*

Х

Услуги по страхованию не являются объектом обложения НДС (п.п. 196.1.3 НКУ)

— при приобретении

Риски доставки включаются в первоначальную стоимость (Дт 20, 28, 15 — Кт 39), остальные — расходы по направлениям (Дт 23,91,92,93,94 — Кт 39). Расходы распределяют по периодам, к которым они относятся.

— при использовании

Расходы периода по направлениям (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 39). Расходы распределяют по периодам, к которым они относятся.

1.2

Оплата по периодам:

— при приобретении

Риски доставки включаются в первоначальную стоимость ОС и запасов (Дт 20, 28, 15), остальные — расходы по направлениям (Дт 23, 91, 92, 93, 94)

— при использовании

Расходы по направлениям (Дт 23, 91, 92, 93, 94)

2

Операции с поврежденным застрахованным имуществом

2.1

Ремонт

В зависимости от характера восстановления:

В общем порядке могут возникать разницы по непроизводственным ОС

Х

Налоговый кредит увеличивается в общем порядке**

— текущие расходы (ремонт, восстанавливающий первоначально ожидаемые выгоды) (Дт 23, 91, 92, 93, 94);

— увеличение ПС (улучшение и т. д., приводящее к увеличению первоначально ожидаемых выгод) (Дт15)

В общем порядке могут возникать амортизационные разницы и разницы по непроизводственным ОС

2.2

Уничтожение

Прекращение амортизации со следующего месяца и списание балансовой стоимости объекта в расходы (Дт 976)

Для высокодоходников ликвидационные разницы (пп. 138.1 и 138.2 НКУ)

Х

Налоговых обязательств нет (п. 189.9, абз. «г» п. 198.5 НКУ)

3

Страховое возмещение

3.1

Перечисляется напрямую исполнителю ремонтных работ

Страховое возмещение включается в доход (Дт 375 — Кт 746) в периоде согласования суммы (составление аварийного сертификата). Дебиторская задолженность по страховому возмещению и кредиторская перед исполнителем ремонтных работ закрывается проводкой Дт 631 — Кт 375.

Специальных разниц нет

Единоналожный доход не возникает

Налоговых обязательств нет** (они возникают только у исполнителя работ в общем порядке)

3.2

Перечисляется страхователю

Страховое возмещение включается в доход (Дт 375 — Кт 746) в периоде согласования суммы (составления аварийного сертификата)

Специальных разниц нет

Для юрлиц включается в единоналожный доход;

Для ФЛП облагается НДФЛ как гражданский доход

Налоговых обязательств нет