№ з/п | Операції | Бухоблік | Податок на прибуток | ЄП | ПДВ |
1 | Витрати на страхування: | ||||
1.1 | Оплата разово за весь строк дії договору: | Спеціальних різниць немає* | Х | Послуги зі страхування не є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п. 196.1.3 ПКУ) | |
— при придбанні | Ризики доставки включаються до первісної вартості (Дт 20, 28, 15 — Кт 39), інші — витрати за напрямами (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 39). Витрати розподіляють за періодами, до яких вони належать | ||||
— при використанні | Витрати періоду за напрямами (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 39). Витрати розподіляють за періодами, до яких вони належать | ||||
1.2 | Оплата за періодами: | ||||
— при придбанні | Ризики доставки включаються до первісної вартості ОЗ і запасів (Дт 20, 28, 15), інші — витрати за напрямами (Дт 23, 91, 92, 93, 94) | ||||
— при використанні | Витрати за напрямами (Дт 23, 91, 92, 93, 94) | ||||
2 | Операції з пошкодженим застрахованим майном: | ||||
2.1 | Ремонт | Залежно від характеру відновлення: | У загальному порядку можуть виникати різниці за невиробничими ОЗ | Х | Податковий кредит збільшується в загальному порядку** |
— поточні витрати (ремонт, який відновлює первісно очікувані вигоди) (Дт 23, 91, 92, 93, 94) | |||||
— збільшення ПВ (поліпшення тощо, яке приводить до збільшення первісно очікуваних вигід) (Дт 15) | У загальному порядку можуть виникати амортизаційні різниці та різниці за невиробничими ОЗ | ||||
2.2 | Знищення | Припинення амортизації з наступного місяця і списання балансової вартості об’єкта до витрат (Дт 976) | Для високодохідників ліквідаційні різниці (ст. 138.1 і 138.2 ПКУ) | Х | Податкових зобов’язань немає (п. 189.9, абз. «г» п. 198.5 ПКУ) |
3 | Страхове відшкодування: | ||||
3.1 | Перераховується безпосередньо виконавцеві ремонтних робіт | Страхове відшкодування включається в дохід (Дт 375 — Кт 746) у періоді погодження суми (складання аварійного сертифіката). Дебіторська заборгованість за страховим відшкодуванням і кредиторська перед виконавцем ремонтних робіт закривається проводкою Дт 631 — Кт 375 | Спеціальних різниць немає | Єдиноподаткового доходу не виникає | Податкових зобов’язань немає** (вони виникають тільки у виконавця робіт за загальним порядком) |
3.2 | Перераховується страхувальнику | Страхове відшкодування включається в дохід (Дт 375 —Кт 746) у періоді погодження суми (складання аварійного сертифіката) | Спеціальних різниць немає | Для юросіб включається до єдиноподаткового доходу; Для ФОП оподатковується ПДФО як громадянський дохід | Податкових зобов’язань немає |
* При придбанні в специфічних нерезидентів можливі різниці згідно з п.п. 140.5.4 ПКУ; при включенні у вартість ОЗ — амортизаційні різниці.
** Якщо страхова компанія платить безпосередньо виконавцеві ремонтних робіт, то, на думку податківців, власник майна зобов’язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ. Ми із цією позицією не згодні.