Порядок списания долгов жильцов перед ОСМД в счет выполнения ими работ, необходимых для содержания совместного имущества, регулирует Порядок № 711.
Первое правило. Выполнять «зачетные» работы совладелец может, только если у него имеется задолженность по взносам перед ОСМД. Соответственно, списание и уменьшение размера задолженности происходят после выполнения совладельцем работ по содержанию дома (ремонта, реконструкции, технического переоснащения и пр.).
Второе правило. Стоимость работ не должна превышать сумму долга. То есть выполнять работы для ОСМД в счет будущих платежей нельзя.
Третье правило. Для выполнения ремонтных работ между совладельцем-должником и ОСМД может быть заключен договор с указанием стоимости таких работ, условий приобретения необходимых материалов и оборудования и других существенных моментов.
По своему характеру такой договор содержит все признаки гражданско-правового договора на выполнение физлицом работ/услуг. А значит, ОСМД является налоговым агентом по отношению к исполнителю работ (страхователем — для целей ЕСВ), как следствие, с дохода физлица должны быть удержаны НДФЛ, ВС, а на сумму начисленного дохода начислен и уплачен ЕСВ.
Сумма, которая будет зачтена в счет погашения долга, — это сумма договора за вычетом налогов (18 % и 1,5 %). Но тогда сумма задолженности будет погашена не полностью. А вот заложить в договор изначально стоимость работ с запасом не получится — запрещает п. 1 Порядка № 711. Ведь стоимость работ не может быть больше суммы долга. Поэтому, полагаем, оставшуюся сумму задолженности (в сумме удержанных налогов) перед ОСМД совладельцу-должнику придется погасить денежными средствами.
Еще один недостаток такого зачета — ОСМД за свой счет придется уплатить еще и ЕСВ (22 % от суммы работ). Поэтому, полагаем, проведение взаимозачета с горе-должником для ОСМД финансово не выгодно.
Покажем бухучет проведения взаимозачета на условном примере.
Зачет долга перед ОСМД выполнением работ
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Сумма, грн | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Начислены членские взносы | 377 | 484 | 10000 |
| 2 | Выполнены работы по ГПД — подписан акт с совладельцем | 949 | 685 | 10000 |
| 3 | Удержан НДФЛ с суммы выполненных работ (18 %) | 685 | 641 | 1800 |
| 4 | Удержан ВС со стоимости работ по ГПД (1,5 %) | 685 | 642 | 150 |
| 5 | Начислен ЕСВ | 949 | 651 | 2200 |
| 6 | Произведен взаимозачет задолженностей (10000 - 1800 - 150) | 685 | 377 | 8050 |
| 7 | Остаток задолженности погашен деньгами (1800 + 150) | 301 | 377 | 1950 |
| 8 | Списаны расходы на финрезультат (10000 + 2200) | 791 | 949 | 12200 |
| 9 | Признан доход от целевого финансирования | 484 | 719 | 12200 |
| 10 | Списан доход на финрезультат | 719 | 791 | 12200 |
