Номер НН. Особенность заполнения агроНН начинается с номера НН. Напомним, что номер НН состоит из двух частей.
В первой части (до знака дроби) приводят порядковый номер НН (п. 6 Порядка № 1307).
Вторую часть (после знака дроби) заполняют только отдельные плательщики НДС. Аграриям иногда приходится заполнять эту вторую часть номера НН. В ней они указывают код «2».
Речь идет об аграриях, которые соответствуют одновременно двум условиям:
1) являются получателями агродотации, то есть включены в Реестр получателей дотации;
2) осуществляют операции по поставке собственно произведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных п. 161.3 Закона № 1877, то есть дотационных сельхозтоваров.
Если же аграрий не выполняет хотя бы одно из вышеприведенных требований, то он вторую часть номера НН не заполняет.
Заметим! Когда аграрий указывает в правой части агроНН цифру «2», то в такой НН может быть отражена только поставка дотационных товаров (см. БЗ 101.16). А значит, при одновременной поставке и дотационной, и другой продукции аграрий должен составить на одну поставку две НН. Одну — обычную, а другую — дотационную (с кодом «2» в правой части номера).
Отдельно нумеровать (то есть вести отдельную нумерацию для заполнения левой части НН) дотационные НН НКУ не требует. На этом акцентируют внимание и фискалы (БЗ 101.16).
Вид деятельности. При заполнении дотационной НН (с кодом «2») аграрий должен не забывать заполнять в разд. Б табличной части НН графу 12 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника». В этой графе он должен указать код вида деятельности в соответствии с п.п. 161.3.1 — 161.3.16 Закона № 1877, по результатам которой изготовлен поставляемый товар, в формате: 701-716.
Обращаем внимание! С 01.01.2022 аграрии уже не смогут быть получателями агродотации, так как п. 51 подразд. 2 разд. ХХ НКУ прекращает действие. Следовательно,
с начала 2022 года вышеописанные особенности заполнения дотационной НН должны исчезнуть
Ставка НДС. При заполнении НН на поставку сельхозтоваров следует помнить о том, что поставка определенных видов сельхозпродукции сегодня облагается налогом по уменьшенной ставке НДС 14 %. Ее применяют все, кто продает определенные сельхозтовары (см. письмо ГНСУ от 05.10.2021 № 3705/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Речь идет о поставках на таможенной территории Украины и ввозе на таможенную территорию Украины пшеницы и смеси пшеницы и ржи (меслин) (1001), ячменя (1003), кукурузы (1005), соевых бобов (1201), семян сурепки или рапса (1205) и подсолнуха (1206 00) (п.п. «г» п. 193.1 НКУ).
Учитывая это, помните: поставляя вышеупомянутые виды сельхозпродукции, в графе 8 разд. Б табличной части НН следует указать код «14». При этом стоит заметить, что при одновременной поставке НДС-облагаемых товаров/услуг (к которым применяют разные ставки 0, 7, 14 и/или 20 %) составляют одну НН. Следовательно, при поставке сельхозтоваров, облагаемой налогами по общей и сокращенной ставке НДС, составляете одну НН. Это не касается только случая, когда один вид сельхозпродукции является дотационным. Тогда на поставку этого вида продукции следует составить отдельную НН.
