Бухучет
При начислении сумм пособия, которые выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования (пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам), счета расходов предприятия не трогаем. В этом случае делаем проводку: Дт 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» — Кт 663 «Расчеты по прочим выплатам».
Сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете отражаем по кредиту субсчета 663 «Расчеты по прочим выплатам» в корреспонденции с дебетом субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности».
Кроме того, на расходы «упадет» сумма ЕСВ, начисленного на всю сумму больничных/декретных. Предприятия, которые применяют только счета класса 9, ЕСВ начисляют проводкой по дебету счетов 23, 24, 91, 92, 93, 94 с кредитом субсчета 651.
НДФЛ и ВС
Суммы оплаты первых пяти дней за счет средств работодателя и пособия по временной нетрудоспособности п.п. 169.4.1 НКУ относит к заработной плате.
В нем указано: если работник получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за период пребывания на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в иных случаях их налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.
Также из суммы больничных придется удержать ВС (ставка 1,5 %).
В разд. I 4ДФ Налогового расчета больничные отражаем в общей сумме зарплаты с признаком дохода «101».
Единый соцвзнос
Суммы пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за счет средств Фонда социального страхования, и оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет работодателя включаем в базу начисления ЕСВ.
Обычные работодатели-юрлица взимают ЕСВ с суммы больничных/декретных, начисленных:
— работникам с инвалидностью — по ставке 8,41 %;
— другим работникам — по ставке 22 %.
Сумму больничных отражаем в ЕСВшном Д1, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором они были фактически начислены в бухучете. Больничные указываем в отдельных строках с разбивкой по месяцам, на дни которых приходится период временной нетрудоспособности и за которые они начислены, указывая, среди прочего, в графе:
— 08 код категории застрахованного лица. Обычные работодатели, если болел работник, к базе начисления которого применяется ставка ЕСВ 22 %, в графе 08 указывают код «29», если работник с инвалидностью (ставка ЕСВ — 8,41 %) — код «36»;
— 10 — месяц и год, на который приходится период временной нетрудоспособности;
— 12 — количество календарных дней временной нетрудоспособности, которые пришлись на месяц, указанный в графе 10, согласно больничному листу.
Подробно об отражении больничных в отчетности мы рассказывали в «Налоги & бухучет», 2021, № 59, с. 14.
