Бухоблік
При нарахуванні сум допомоги, що виплачуються за рахунок коштів Фонду соціального страхування (допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах), рахунки витрат підприємства не зачіпаємо. У цьому випадку робимо проводку: Дт 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами» — Кт 663 «Розрахунки за іншими виплатами».
Суму оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності в бухгалтерському обліку відображаємо за кредитом субрахунку 663 «Розрахунки за іншими виплатами» в кореспонденції з дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».
Крім того, на витрати «впаде» сума ЄСВ, нарахованого на всю суму лікарняних/декретних. Підприємства, що застосовують тільки рахунки класу 9, ЄСВ нараховують проводкою за дебетом рахунків 23, 24, 91, 92, 93, 94 з кредитом субрахунку 651.
ПДФО та ВЗ
Суми оплати перших п’яти днів за рахунок коштів роботодавця і допомоги по тимчасовій непрацездатності п.п. 169.4.1 ПКУ відносить до заробітної плати.
У ньому зазначено: якщо працівник отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за період перебування на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Також із суми лікарняних доведеться утримати ВЗ (ставка 1,5 %).
У розд. I 4ДФ Податкового розрахунку лікарняні відображаємо у загальній сумі зарплати з ознакою доходу «101».
Єдиний соцвнесок
Суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування й оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок роботодавця, включаємо до бази нарахування ЄСВ.
Звичайні роботодавці-юрособи стягують ЄСВ із суми лікарняних/декретних, нарахованих:
— працівникам з інвалідністю — за ставкою 8,41 %;
— іншим працівникам — за ставкою 22 %.
Суму лікарняних відображаємо у ЄСВшному Д1, сформованому за той місяць звітного кварталу, в якому вони були фактично нараховані в бухобліку. Лікарняні вказуємо в окремих рядках з розбиттям за місяцями, на дні яких припадає період тимчасової непрацездатності та за які їх нараховано, зазначаючи, серед іншого, у графі:
— 08 код категорії застрахованої особи. Звичайні роботодавці, якщо хворів працівник, до бази нарахування якого застосовується ставка ЄСВ 22 %, у графі 08 вказують код «29», якщо працівник з інвалідністю (ставка ЄСВ 8,41 %) — код «36»;
— 10 — місяць і рік, на який припадає період тимчасової непрацездатності;
— 12 — кількість календарних днів тимчасової непрацездатності, які припали на місяць, зазначений у графі 10, згідно з лікарняним листом.
Детально про відображення лікарняних у звітності ми розповідали в «Податки & бухоблік», 2021, № 59, с. 14.
