Плательщик НДС, который имеет филиалы и другие структурные подразделения, которые (1) самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг; (2) самостоятельно проводят расчеты с поставщиками/потребителями, может им делегировать право составления налоговых накладных (НН) (п. 1 Порядка № 1307).
Для этого плательщик НДС должен каждому филиалу и каждому структурному подразделению присвоить отдельный цифровой номер. И об этом он должен в письменном виде сообщить контролирующему органу по месту его регистрации как плательщика НДС. Для этого существует уведомление по специальной форме.
Напомним: уведомление (приложение 1 к Порядку № 21) с присвоенным филиалу номером для составления НН подается вместе с декларацией по НДС за первый отчетный (налоговый) период года (п. 9 разд. III Порядка № 21). То есть если с 2023 года вы решили передать своему филиалу (или нескольким филиалам) право составлять НН, подайте уведомление вместе с декларацией по НДС за январь 2023 года. Именно его нужно будет указать в поле 02 «Звітний (податковий) період» уведомления.
В дальнейшем, если вдруг в течение года в перечне заявленных филиалов произойдут изменения, вам придется подать это же уведомление (но уже с обновленными данными) вместе с НДС-декларацией за тот отчетный период, в котором состоялись изменения в перечне филиалов (или структурных подразделений). Такие сроки подтверждают сами налоговики в БЗ 101.23.
В уведомлении обязательно указываются наименования, ИНН и налоговый номер плательщика НДС — главного предприятия. Основной же частью уведомления является табличная часть, которая состоит из четырех граф.
Заполнить эти графы очень просто:
в графе 1 указывается числовой номер филиала, который ему присвоен и будет указываться в налоговой накладной после дроби;
в графе 2 — налоговый номер филиала или структурного подразделения;
в графе 3 — наименование филиала, которое через запятую будет указываться в налоговых накладных, составленных НДС-автономными филиалами и во входящих налоговых накладных, которые составлены на такие филиалы;
в графе 4 — налоговый адрес каждого филиала, которому делегированы НДС-права и который отвечает числовому номеру, присвоенному филиалу.
Пример заполнения уведомления смотрите на рисунке.
| Числовий номер філії (структурного підрозділу) | Податковий номер2 філії (структурного підрозділу) | Найменування філії (структурного підрозділу) | Податкова адреса філії (структурного підрозділу) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 34677892 | Львівська обласна філія ТОВ «Ромашка» | м. Львів, вул. Городоцька, 25 |
| 2 | 58659584 | Волинська обласна філія ТОВ «Ромашка» | м. Луцьк, вул. Миру, 88 |
| 3 | 65985679 | Тернопільська обласна філія ТОВ «Ромашка» | м. Тернопіль, вул. Тиха, 32 |
Как видите, ничего сложного! Поэтому если вы собрались сделать себе НДС-автономный филиал — теперь вы знаете, как это осуществить.
