Платник ПДВ, що має філії та інші структурні підрозділи, які (1) самостійно здійснюють постачання товарів/послуг; (2) самостійно проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, може їм делегувати право складання податкових накладних (ПН) (п. 1 Порядку № 1307).
Для цього платник ПДВ повинен кожній філії та кожному структурному підрозділу присвоїти окремий цифровий номер. І про це він має письмово повідомити контролюючий орган за місцем його реєстрації як платника ПДВ. Для цього існує повідомлення за спеціальною формою.
Нагадаємо: повідомлення (додаток 1 до Порядку № 21) з присвоєним філії номером для складання ПН подається разом з декларацією з ПДВ за перший звітний (податковий) період року (п. 9 розд. III Порядку № 21). Тобто якщо з 2023 року ви вирішили передати своїй філії (чи декільком філіям) право складати ПН, подайте повідомлення разом із декларацією з ПДВ за січень 2023 року. Саме його потрібно буде зазначити у полі 02 «Звітний (податковий) період» повідомлення.
У подальшому, якщо раптом протягом року в переліку заявлених філій відбудуться зміни, вам доведеться подати це ж повідомлення (але вже з оновленими даними) разом з ПДВ-декларацією за той звітний період, в якому відбулися зміни у переліку філій (чи структурних підрозділів). Такі строки підтверджують самі податківці у БЗ 101.23.
У повідомленні обов’язково зазначаються найменування, ІПН та податковий номер платника ПДВ — головного підприємства. Основною ж частиною повідомлення є таблична частина, яка складається з чотирьох граф.
Заповнити ці графи дуже просто!
у графі 1 зазначається числовий номер філії, який їй присвоєний та буде зазначатися у податковій накладній після дробу;
у графі 2 — податковий номер філії чи структурного підрозділу;
у графі 3 — найменування філії, яке через кому буде зазначатися в податкових накладних, складених ПДВ-автономними філіями, та у вхідних податкових накладних, що складені на такі філії;
у графі 4 — податкова адреса кожної філії, якій делеговані ПДВ-права і яка відповідає числовому номеру, присвоєному філії.
Приклад, як заповнюється повідомлення, дивіться на рисунку.
| Числовий номер філії (структурного підрозділу) | Податковий номер2 філії (структурного підрозділу) | Найменування філії (структурного підрозділу) | Податкова адреса філії (структурного підрозділу) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 34677892 | Львівська обласна філія ТОВ «Ромашка» | м. Львів, вул. Городоцька, 25 |
| 2 | 58659584 | Волинська обласна філія ТОВ «Ромашка» | м. Луцьк, вул. Миру, 88 |
| 3 | 65985679 | Тернопільська обласна філія ТОВ «Ромашка» | м. Тернопіль, вул. Тиха, 32 |
Як бачите, нічого складного! Тож якщо ви зібралися зробити собі ПДВ-автономну філію — тепер ви знаєте, як це зробити.
