Для отказа от ЕН используется та же форма Заявления, что и для перехода на эту систему налогообложения. Правда, срок подачи здесь немного другой — не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (п.п. 298.2.1 НКУ). То есть для отказа с 1 января 2023 года Заявление об отказе следует подать не позже 21.12.2022. Кстати, Заявление можно подать и в электронной форме (код формы F0102003 для ФЛП и J0102003 для юрлиц).
Отказ от обычного ЕН может быть как добровольным, так и вынужденным. Добровольный отказ связан исключительно с желанием единоналожника. Вынужденный отказ происходит в тех случаях, когда плательщик обязан перейти на общую систему с начала следующего квартала (п.п. 298.2.2 НКУ).
Перечень случаев, в которых отказ от ЕН является обязательным, приведен в п.п. 298.2.3 НКУ. Обратите внимание: даже когда отказ является обязательным, плательщик ЕН все равно должен подать Заявление об отказе. Если же он этого не сделает, то с 1-го числа следующего квартала после действий, указанных в п.п. 298.2.3 НКУ, налоговики сами аннулируют ЕН-регистрацию (п. 299.10 НКУ). И с этой даты доначислят налоговые обязательства так, будто плательщик уже был общесистемщиком (п. 299.11 НКУ).
При отказе от ЕН необходимо в Заявлении сделать отметку в поле «Відмова». Расчет дохода при отказе от ЕН, конечно же, подавать не нужно. Как заполнять поля Заявления — покажем в таблице.
Заполнение Заявления на ЕН-отказ
| Поле Заявления | Что указывается |
| 1 | Орган ГНС, в который подается Заявление. По умолчанию это налоговая, в которой плательщик имеет основное место учета. То есть если ваше основное место учета изменилось (а это в связи с войной могло произойти у многих плательщиков) Заявление об отказе подается уже по новому основному месту учета. То есть в другую налоговую, чем Заявление на ЕН-переход (БЗ 107.01.01) |
| 2 | Код ЕГРПОУ (для юрлиц) и РНУКП или серия и номер паспорта (для ФЛП) |
| 3 | Наименование плательщика (ФЛП или юридического лица) как субъекта хозяйствования |
| 4 | Налоговый адрес единоналожника, а именно местожительство (для ФЛП) и местонахождение (для юрлиц) |
| 5.5 | Дата отказа от ЕН. Для отказа с начала 2023 года здесь указывается 01 января 2023 года. Эта дата указывается независимо от того, каким является отказ — добровольной или вынужденным. Причина отказа обязательно обозначается дополнительно. Это может быть или желание плательщика, или наступление случая, который обязывает к отказу (п.п. 298.2.3 НКУ), или прекращение собственно субъекта хозяйствования |
| 5.3 | В соответствии с причинами отказа плательщик, по аналогии с ЕН-регистрацией, должен был бы сообщить, какие изменения надо провести в его НДС-регистрации после того, как будет утрачен единоналожный статус. Здесь возможны два варианта: 1) плательщик на ЕН был безНДСником, но после потери единоналожного статуса будет обязан пройти обязательную НДС-регистрацию. В таком случае Заявление по ф. № 1-НДС подается не позже 10-го числа первого месяца работы на общей системе (п. 183.4 НКУ). 2) плательщик на ЕН был с НДСной ставкой 3 %, но после отказа от ЕН НЕ подлежит обязательной регистрации, а добровольно НДСником быть не хочет. Однако, по нашему мнению, в обоих этих случаях поле 5.3 заполнять не нужно. Ведь оно касается исключительно изменений в НДС-статусе, связанных с ЕН-регистрацией. Достаточно подать Заявление по ф. № 3-НДС о НДС-разрегистрации начиная с первого дня на общей системе. Если же НДС-статус плательщика не изменяется (то есть: (1) единоналожник-безНДСник НЕ подлежит обязательной НДС-регистрации после перехода на общую систему, а добровольно становиться НДСником не хочет; (2) единоналожник-НДСник остается плательщиком НДС после перехода на общую систему), поле 5.3 тем более остается пустым |
Думаем, вышесказанного достаточно, чтобы вы могли без проблем отказаться от ЕН!
