Вопрос неоднозначен. По нашему мнению, ошибочно полученные средства не являются оплатой за поставку товаров или услуг. Поэтому считаем, что НО по НДС не возникают, следовательно НН на ошибочно зачтенные средства составлять не нужно.
А что же налоговики? До последнего времени они допускали, что на ошибочно полученные средства по вине контрагента можно не составлять НН тогда, когда выполняются два условия:
1) у плательщика нет договорных отношений с тем субъектом хозяйствования, который перечислил ошибочные (лишние) деньги;
2) такие денежные средства надлежит вернуть в пятидневный срок.
При таких условиях налоговики признают, что ошибочно полученные средства не являются оплатой в счет поставки товаров или услуг, и соглашаются с тем, что налоговые обязательства можно не начислять и, соответственно, не составлять НН (БЗ 101.04, потеряла действие 01.12.2022).
А вот сейчас их мнение, похоже, начало меняться. Они уже не так категоричны, а предлагают выяснить все обстоятельства конкретного поступления и получить ИНК (БЗ 101.06).
Среди таких ИНК уже начали встречаться и разъяснения с позитивным для плательщиков выводом. Подробно об этом читайте в статье «Лишние средства от покупателя: может ли поставщик не начислять НДС» // «Налоги & бухучет», 2022, № 65. Если вам удастся тоже получить такую ИНК, НН можно не составлять. В случае негативной ИНК придется составить НН на сумму ошибочно полученных средств. А потом обнулять эту НН минусовым РК. И в декларации по НДС тоже нужно развернуто показывать сначала начисленные, а потом уменьшенные налоговые обязательства.
Получить индивидуальную консультацию теперь, в принципе, не так сложно. Впрочем налоговики могут не соблюдать сроки, приведенные в ст. 52 НКУ, ссылаясь на их приостановку из-за ВП (п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Поэтому действуйте!
