Прежде всего тут надо запомнить два важных правила.
Правило 1: если вы меняли систему налогообложения в отчетном году, то месяцы работы на общей системе показываете в приложении ЕСВ 1 к декларации общесистемщика (далее — приложение ЕСВ 1 ОС), а месяцы работы на едином налоге, соответственно, в ЕСВ-приложении 1 к единоналожной декларации (далее — приложение 1 ЕН).
То есть используем принцип — разделяй, а не смешивай!
Правило 2: если подаем годовую декларацию общесистемщика, значит обязательно заполняем и приложение ЕСВ 1 ОС. А сформировать и заполнить его должны все ФЛП, которые весь отчетный год или его часть работали на общей системе.
Если ФЛП на общей системе был освобождён от уплаты ЕСВ, то приложение ЕСВ 1 ОС он все равно заполнить должен.
А теперь рассмотрим на конкретных примерах, как отчитаться по ЕСВ предпринимателю, который курсировал между общей системой и единым налогом. Все ситуации рассматриваем в рамках 2021 года.
Ситуация 1. ФЛП был на общей системе — перешел на единый налог. В этом случае ФЛП по итогам года нужно будет подать две декларации: декларацию общесистемщика с заполненным приложением ЕСВ 1 ОС и декларацию единоналожника с заполненным приложением 1 ЕН.
В приложении ЕСВ 1 ОС заполняем только те месяцы, в течение которых в отчетном году ФЛП находился на общей системе.
В приложении 1 ЕН покажем только те месяцы, в которых он находился на едином налоге.
Если ФЛП во всех месяцах работы на едином налоге был освобожден от уплаты ЕСВ за себя, то приложение 1 ЕН он может не формировать (подробнее об этом см. «Как ФЛП-единоналожнику отчитаться по ЕСВ за 2021 год»).
А вот за период работы на общей системе, как мы уже сказали (см. «Как ФЛП-общесистемщику отчитаться по ЕСВ за 2021 год»), по ЕСВ отчитаться надо в любом случае.
Ситуация 2. ФЛП был на едином налоге, затем перешел на общую систему. В этом случае при уходе с упрощенки на общую систему налогообложения ФЛП уже подавал декларацию единоналожника с заполненным ЕСВ-приложением.
Соответственно его задача — отчитаться по ЕСВ за часть года, когда ФЛП работал на общей системе. Больше от него ничего не требуется.
Ситуация 3. ФЛП был на общей системе, перешел на единый налог и вернулся на общую систему. Эта ситуация похожа на предыдущую, то есть за период работы на едином налоге ФЛП уже отчитался (в том числе и по ЕСВ), после того как покинул упрощенку.
А вот в приложении ЕСВ 1 ОС к декларации общесистемщика он покажет два периода работы на общей системе: один — до перехода на упрощенку, второй — после ухода с упрощенки.
Отразить этот момент надо при заполнении раздела 8 «Тип платника та період перебування (місяць)» приложения ЕСВ 1 ОС. Если ФЛП был на общей системе два раза в году, нужно заполнить данные в двух строках.
Вот и все премудрости. Как видите, ничего сложного.
