Отпускные в Д1
Отпускные в Д1 отражаем в том месяце отчетного квартала, в котором они были начислены (в бухучете). Это следует из названий граф приложения.
Заметим, что на практике обычные предприятия применяют два варианта начисления отпускных:
1) в том месяце, в котором их выплачивают;
2) в том месяце, на который приходятся календарные дни отпуска.
Оба варианта являются правильными (см. письма Минфина от 23.02.2018 № 35220-07-10/5151 и от 13.10.2017 № 35220-07-2/27938).
Таким образом, если отпускные следующего месяца (например, января) выплачивают авансом в текущем месяце (декабре), а начисляют в следующем месяце (январе), то в Д1 за декабрь их суммы попасть не должны. Такие отпускные следует отразить в Д1 за январь.
Если же отпускные следующего месяца (января) выплачивают и начисляют в текущем месяце (декабре), то их следует отразить в Д1 за месяц начисления (декабрь). Но при этом в графе 10 указываем месяц, за который они начислены (январь).
В Д1 суммы отпускных указываем в отдельных строках, проставляя в графе 09 код типа начислений «10»
Заметим, что с кодом типа начислений (КТН) «10» в графе 09 отражаем любые отпускные, начисленные работнику. То есть не только за период ежегодного отпуска, но и за период других оплачиваемых отпусков, таких как отпуск на детей, боевой отпуск, учебный отпуск и т. д.
В графе:
— 08 проставляем тот же код категории застрахованного лица, с которым отражаем зарплату, начисленную такому лицу (в общем случае по обычным работникам — «1», по лицам с инвалидностью, которые работают у обычных юрлиц и ФЛП — «2»);
— 10 — месяц и год, за которые начислены отпускные.
Пример 1. Работнику Пугачу Олегу Петровичу (основное место работы, полная занятость) была предоставлена часть ежегодного отпуска с 28.12.2021 по 08.01.2022.
Сумма зарплаты за фактически отработанные дни декабря — 9000 грн (ЕСВ — 1980 грн).
Сумма отпускных за период ежегодного отпуска составляет 3728,80 грн, в том числе за 4 календарных дня декабря — 1491,52 грн (ЕСВ — 328,13 грн), за 6 календарных дней января — 2237,28 грн (ЕСВ — 492,20 грн).
Вариант 1. Всю сумму отпускных за декабрь и январь предприятие начисляет в декабре. В этом случае в Д1 за декабрь информация о выплатах, начисленных работнику, будет отражена так, как показано на рис. 1.
Вариант 2. Предприятие начисляет отпускные отдельно за каждый месяц, на который приходится отпуск. Тогда в Д1 за декабрь попадет лишь часть отпускных, начисленная за дни отпуска, который пришелся на декабрь 2021 года (см. рис. 2).
А вот отпускные за январь будут начислены в январе и отражены в Д1 за январь в Расчете за І квартал 2022 года.
Компенсация
Компенсацию за дни неиспользованного отпуска в Д1 отражаем в общей сумме заработной платы месяца начисления. Отдельно ее выделять с КТН «10» не нужно.
Пример 2. Работница Омельченко Татьяна Андреевна (основное место работы, полная занятость) уволилась 31.12.2021 в отпуске без сохранения зарплаты. При проведении окончательного расчета ей была начислена только компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска и дополнительного отпуска на детей (6169,28 грн, ЕСВ — 1357,24 грн).
В Д1 компенсацию отражаем как обычную зарплату. Смотрим рис. 3.
Отчисление отпускных при увольнении
Еще одна интересная ситуация: работник увольняется до окончания рабочего года, за который он уже получил отпуск полной продолжительности. Работодатель проводит отчисление из зарплаты за дни отпуска, которые были предоставлены в счет неотработанной части рабочего года.
Сумму отчисленных отпускных в Д1 указываем в месяце отчисления отдельно от заработной платы. При этом проставляем:
— в графе 09 — КТН «10»;
— в графе 10 — месяц и год, за которые ранее были начислены «перегулянные» отпускные;
— в графах 16 и 17 — сумму сторнированных отпускных со знаком «минус»;
— в графе 20 — также со знаком «минус» сумму ЕСВ, которая была начислена на сумму сторнированных отпускных.
Графы 21 — 24 заполняем в общем порядке.
Пример отражения в Д1 отчисленных сумм отпускных, ищите на с. 14 пример 3.
С трудовыми выплатами в Д1 разобрались. Переходим к выплатам по гражданско-правовым договорам.
