Работодатель имеет право не облагать налогами помощь на лечение и медицинское обслуживание работника и членов его семьи первой степени родства при наличии подтверждающих документов (п.п. 165.1.19 НКУ). В разд. I 4ДФ такую помощь отражаем с признаком дохода «143».
Также не облагается налогами целевая благотворительная помощь на лечение, которая предоставлена налоговым агентом в любой сумме заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, кроме расходов на запрещенные направления, перечисленные в п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ. Отражайте ее в 4ДФ с налоговым номером того лица, в пользу которого была выплачена помощь, с признаком дохода «169».
Особенности (не)налогообложения нецелевой благотворительной помощи регламентированы п.п. 170.7.3 НКУ.
Нецелевую благотворительную помощь от резидента не облагают НДФЛ и ВС, если ее сумма совокупно за год не превышает в 2021 году 3180 грн, а в 2022 году — 3470 грн
Если размер нецелевой помощи превышает не облагаемый налогами предел, то из суммы превышения платите НДФЛ и ВС. В 4ДФ сумму нецелевой благотворительной помощи, как не облагаемую налогами, так и налогооблагаемую, отражайте с признаком дохода «169».
Правила налогообложения помощи на погребение умершего работника по его последнему основному месту работы определяет п.п. 165.1.22 НКУ. Указывайте ее в 4ДФ Налогового расчета с признаком дохода «146». Такой признак надо использовать и для не облагаемой налогами суммы помощи на погребение (в 2021 году — 6360 грн, в 2022 году — 6940 грн), и для налогооблагаемой суммы (суммы превышения). Получателем помощи указываем физлицо, обратившееся с заявлением о ее предоставлении.
Систематическая материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников, для целей налогообложения приравнивается к зарплате. Ее отражаем в 4ДФ Расчета в составе зарплаты с признаком дохода «101».
Пример. В декабре 2021 года работнику (налоговый номер — 3025438568) были начислены: зарплата в сумме 9250 грн (НДФЛ — 1665 грн, ВС — 138,75 грн) и нецелевая благотворительная помощь в связи с семейными обстоятельствами в сумме 4000 грн (с налогооблагаемой части (820 грн) НДФЛ — 147,60 грн, ВС — 12,30 грн) на основании его заявления (впервые в 2021 году).
На рисунке ниже приводим пример заполнения разд. I 4ДФ за декабрь 2021 года.
