Роботодавець має право не оподатковувати допомогу на лікування та медичне обслуговування працівника і членів його сім’ї першого ступеня споріднення за наявності підтвердних документів (п.п. 165.1.19 ПКУ). У розд. I 4ДФ таку допомогу відображаємо з ознакою доходу «143».
Також не оподатковується цільова благодійна допомога на лікування, що надана податковим агентом у будь-якій сумі закладу охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, крім витрат на заборонені напрямки, перелічені в п.п. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ. Відображайте її у 4ДФ з податковим номером тієї особи, на користь якої була виплачена допомога, з ознакою доходу «169».
Особливості (не)оподаткування нецільової благодійної допомоги регламентовані п.п. 170.7.3 ПКУ.
Нецільову благодійну допомогу від резидента не оподатковують ПДФО та ВЗ, якщо її сума сукупно за рік не перевищує у 2021 році 3180 грн, а у 2022 році — 3470 грн
Якщо розмір нецільової допомоги перевищує неоподатковувану межу, то із суми перевищення сплачуйте ПДФО та ВЗ.
У 4ДФ суму нецільової благодійної допомоги, як неоподатковувану, так і оподатковувану, відображайте з ознакою доходу «169».
Правила оподаткування допомоги на поховання померлого працівника за його останнім основним місцем роботи визначає п.п. 165.1.22 ПКУ. Вказуйте її у 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «146».
Таку ознаку треба використовувати і для неоподатковуваної суми допомоги на поховання (у 2021 році — 6360 грн, у 2022 році — 6940 грн), і для оподатковуваної суми (суми перевищення). Одержувачем допомоги зазначаємо фізичну особу, яка звернулася із заявою про її надання.
Систематична матеріальна допомога, що надана всім або більшості працівників, для цілей оподаткування прирівнюється до зарплати. Її відображаємо у 4ДФ Розрахунку у складі зарплати з ознакою доходу «101».
Приклад. У грудні 2021 року працівнику (податковий номер — 3025438568) було нараховано: зарплату в сумі 9250 грн (ПДФО — 1665 грн, ВЗ — 138,75 грн) та нецільову благодійну допомогу у зв’язку із сімейними обставинами в сумі 4000 грн (ПДФО з оподатковуваної частини (820 грн) — 147,60 грн, ВЗ — 12,30 грн) на підставі його заяви (вперше у 2021 році).
На рисунку нижче наводимо приклад заповнення розд. І 4ДФ за грудень 2021 року.
