Помните бессмертное произведение классика английской литературы, где изображены споры между тупоконечниками и остроконечниками в отношении того, как разбивать вареное яйцо: с тупого или из острого конца? ☺
Так вот, сторонники двух разных подходов к пополнению УК спорят между собой с не меньшей ретивостью. Одни выступают за пополнение УК наличными средствами через кассу предприятия, потому что иначе, как они думают, — штраф за неоприходование наличности (какого, кстати, давно уже нет). Другие настаивают на единственно правильном, с их точки зрения, способе — через кассу банка на текущий счет предприятия.
Спешим успокоить и тех, и других — оба способа правильные, но для каждого из них надо соблюсти свой порядок оформления и учитывать существующие законодательные ограничения.
Объясним подробнее.
Внесение денежных средств через банк
Этот способ нам кажется самым приемлемым, потому что
никаких ограничений для таких расчетов законодательство не устанавливает
Однако и тут есть свои нюансы документального оформления, пренебрегши которыми, можно было в свое время получить солидный штраф за неоприходование наличности. И хотя сейчас этот штраф отменен, настоящий бухгалтер должен делать все правильно! Поэтому читайте дальше внимательно.
Денежные средства на пополнение УК могут быть внесены наличностью через кассу банка (небанковского финучреждения) с дальнейшим зачислением на текущий счет предприятия — эмитента корпоративных прав. В таком случае для учредителя расчеты будут считаться наличными, а для предприятия-эмитента — безналичными (п. 10 Положения № 148*). Это:
— во-первых, спасает предприятие от нарушения лимитов наличных расчетов, установленных разд. ІІ Положения № 148 (см. БЗ 109.13), а
— во-вторых, подтверждает то, что наличные средства, которые вносит физлицо в кассу банка для их зачисления на счета получателей средств, в кассу предприятия поступать не должны. Но лишь при условии правильного документального оформления такой банковской операции (об этом — дальше).
Внести денежные средства через кассу банка может как лично сам учредитель, так и его представитель
Возможность представительства в этом случае подтверждает п.п. 10 п. 13 и п. 111 Инструкции № 103* (ср. ). Опосредствуют такое представительство путем оформления доверенности (ст. 1007 ГКУ) в простой письменной форме, поскольку ни гражданское, ни банковское законодательство ее нотариального удостоверения не требует. Однако не исключаем, что на практике могут возникнуть недоразумения с работниками банка, поэтому лучше этот нюанс уточнить у них заблаговременно.
Суть этого документа будет заключаться в том, что учредитель доверяет представителю внести от имени учредителя в кассу банка определенную сумму средств как пополнение УК предприятия. Представлять учредителя может как работник предприятия-эмитента (хоть директор, хоть кассир, хоть кто-либо другой), так и стороннее лицо. Однако в первом случае директор / кассир / другой работник будет действовать не от имени предприятия, а от имени учредителя. В любом случае подавать такую доверенность или ее копию на предприятие не обязательно.
Прием наличной национальной валюты через операционную кассу банки осуществляют по заявлению на перевод наличности (приложение 10 к Инструкции № 103). Ее используют, в частности, для приема наличности от физических лиц для зачисления на счета, открытые в этом же банке или в другом банке (п.п. 1 п. 128 Инструкции № 103). Правила заполнения соответствующих реквизитов этого заявления содержатся в приложении 19 к Инструкции № 103, согласно которому, если перевод наличности осуществляет физическое лицо, то:
— в поле «Плательщик» указывают его фамилию, имя и отчество. В нашем случае это будет Ф. И. О. учредителя.
Если же учредитель будет действовать через представителя, в поле «Плательщик» указывают Ф. И. О. лица-доверителя (учредителя) и Ф. И. О. лица-поверенного, который фактически осуществляет перевод наличности
Для примера: «Коган Леонтий Петрович (это учредитель) через Серого Ивана Ивановича» (это представитель);
— в поле «Получатель» — наименование юридического лица, в пользу которого осуществляется перевод;
— в поле «Назначение платежа» в обязательном порядке следует указать «Пополнение уставного капитала».
Если же директор/кассир, которые зачастую вносят наличную выручку в банк от имени предприятия, в поле «Плательщик» впишут наименование юридического лица, скажем, «ООО «Сюрприз» через Блакитного Василия Евгеньевича», это будет значить, что такие средства должны были предварительно пройти через кассу предприятия (об этом — в следующем подразделе).
Внесение через кассу предприятия
В этом случае учредитель тоже может действовать как лично, так и через своего представителя. Последний в таком случае должен предъявить кассиру предприятия доверенность на внесение средств от учредителя (см. об этом в предыдущем разделе). Получение денежных средств от кого-либо из них оформляют приходным кассовым ордером (форма № КО-1). Как основание в соответствующей строке кассового ордера нужно указать «Пополнение уставного капитала». Эта операция не требует применения РРО/ПРРО, поскольку не связана с реализацией товаров/услуг (БЗ 109.03).
Наличные ограничения, установленные Положением № 148, в этом случае соблюдать придется (БЗ 109.13). В частности, если учредителем является физлицо, сумма взноса в день не может превышать 50 тыс. грн. Сейчас это ограничение распространяется не только на расчеты за товары/услуги, но и на другие виды расчетов.
Обратите внимание: это ограничение установлено для операций одного лица. В свою очередь, количество предприятий/физлиц, с которыми проводятся расчеты в течение дня, не ограничивается. То есть совокупная сумма наличных расчетов с несколькими лицами может превысить указанный предел.
Наличность, полученную как пополнение УК, можно сразу использовать на любые цели (на оплату труда, хознужды, командировка и т. п.), не сдавая ее в банк
Это еще один нюанс, в отношении которого бухгалтерское сообщество неединодушно. Кое-кто почему-то считает, что такие средства надлежит обязательно сдавать в банк. На самом же деле это надо делать только тогда, когда превышен лимит кассы. Кстати, штрафы за такое нарушение теперь тоже отсутствуют (см. статью «Лимит кассы: за превышение не карают?» в «Налоги & бухучет», 2020, № 98).
Прием наличности от юридических лиц для зачисления на собственные текущие счета через операционную кассу банка также происходит по заявлению на перевод наличности. Но в этом случае его следует заполнять несколько иначе, чем при внесении наличности в кассу банка учредителем / его представителем. В частности:
— в поле «Плательщик» указывают наименование юридического лица и Ф. И. О. лица, которое уполномочено действовать от имени юридического лица, осуществляющего перевод наличности (директор, кассир и т. п.). То есть в качестве плательщика в таком случае выступает предприятие, а физическое лицо, указанное в этом поле, является его уполномоченным представителем. При этом директор имеет право действовать без доверенности, если сведения о нем содержатся в ЕГР. На кассира предприятия или другого работника обязанности по сдаче наличной выручки в банк возлагают распоряжением руководителя;
— в поле «Получатель» — наименование юридического лица, которое одновременно является и плательщиком;
— в поле «Назначение платежа» можно указать «Пополнение уставного капитала». Но, считаем, не будет ошибкой, если вы здесь пропишете «Сдача выручки». Ведь наличная выручка — это сумма фактически полученной наличности от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также от операций, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (п.п. 4 п. 3 Положения № 148).
Выводы
- Если сумма наличного пополнения УК не превышает 50 тыс. грн, способы его осуществления (через кассу банка или через кассу предприятия) учредитель имеет право выбрать по своему усмотрению.
- Если же пополнение превышает разрешенную сумму, можно воспользоваться услугами банка или разделить эту сумму на несколько частей, каждая из которых меньше 50 тыс., и внести в кассу предприятия.
- При любых условиях учредитель имеет право осуществить такое пополнение лично или через своего представителя.