Разрешенные и запрещенные налоговые проверки во время войны: что после 1 августа

ВСЕ камеральные

п.п. 75.1.1, ст. 76 НКУ

ВСЕ фактические

ст. 80, п.п. 69.27 подразд. 10 разд. ХХ НКУ

Плановые документальные проверки в отношении хозсубъектов, которые:

— занимаются производством и реализацией подакцизных товаров;

— занимаются организацией и проведением азартных игр в Украине (игорный бизнес);

— предоставляют финансовые и платежные услуги

ст. 77 НКУ (см. п.п. 69.35 подразд. 10 разд. ХХ НКУ)

Внеплановые документальные проверки

пункты ст. 78 НКУ, указанные ниже

По заявлению плательщика

п. 78.2

Если плательщик не ответил на запрос, а у фискалов есть налоговая информация:

1) о нарушении законодательства в отношении налогообложения доходов, полученных нерезидентами с источником происхождения из Украины и/или в отношении налогообложения нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность через обособленные подразделения;

2) нарушения налогового законодательства плательщиками, которые осуществляют деятельность в сфере:

а) производства и/или реализации подакцизной продукции;

б) организации и проведения азартных игр в Украине;

в) предоставления финансовых, платежных услуг

п.п. 78.1.1

В случае неподачи деклараций, «трансфертной» отчетности (только контроль за трансфертным ценообразованием)

п.п. 78.1.2

В случае подачи плательщиком отрицания на акт/жалобу на решение фискалов

п.п. 78.1.5

В случае реорганизации, ликвидации юрлица / его структурного подразделения или прекращения ФЛП

п.п. 78.1.7

Если речь идет о бюджетном возмещении НДС и отрицательном значении этого налога более 100 тыс. грн

п.п. 78.1.8

В случае подачи покупателем жалобы на нерегистрацию налоговой накладной / акцизной накладной или ошибок в обязательных реквизитах

п.п. 78.1.9

Если вышестоящая налоговая проверила налоговую более низкого уровня и выявила несоответствие актов проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки тех или иных вопросов

п.п. 78.1.12

Трансфертное ценообразование

пп. 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16

После проведения документальной проверки получена информация от иностранных госорганов в отношении вопросов, охваченных предыдущими проверками и которые свидетельствуют о нарушении со стороны плательщика

п.п. 78.1.21

Хоздеятельность нерезидента через постоянное представительство без постановки на налоговый учет в Украине

п.п. 78.1.22

Нарушение плательщиком предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям

могут выбрать любой из соответствующих пунктов, установленных в п. 78.1 НКУ. Но самый популярный — п.п. 78.1.1 НКУ

Документальные проверки в отношении ЕСВ:

— по заявлению плательщика;

— в рамках процедуры ликвидации юрлица / прекращения ФЛП;

— в рамках разрешенных плановых документальных проверок (то есть в отношении хозсубъектов, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, игорным бизнесом, хозсубъектов, которые предоставляют финансовые/платежные услуги, см. п.п. 69.35 подразд. 10 разд. ХХ НКУ)

п. 9²³ разд. VIII Закона № 2464

Плановые документальные проверки в отношении всех хозсубъектов, кроме тех, которые попали в исключения (то есть игорный бизнес, хозсубъекты, которые занимаются подакцизными товарами или финансовыми/платежными услугами)

п.п. 69.35 подразд. 10 разд. ХХ НКУ

Внеплановые документальные проверки (кроме тех, которые попали в исключения (см. выше))

пп. 78.1.1 (кроме исключений), 78.1.3, 78.1.4, 78.1.13, 78.1.17, 78.1.18, 78.1.19, 78.1.20 НКУ

Документальные проверки в отношении ЕСВ (кроме тех, которые попали в исключения)

п.п. 9²³ разд. VIII Закона № 2464