Обучение за счет предприятия

Начнем с того, что любое юридическое лицо или ФЛП (далее — предприятие) могут обучать не только своих работников, но и сторонних лиц, не находящихся с ними в трудовых отношениях, например, детей работников. При этом правила налогообложения и отражения в отчетности стоимости обучения одинаковы в отношении как работников, так и неработников.

Еще больше радует то, что НКУ выводит учебные доходы физических лиц из-под налогообложения, хотя и устанавливает для этого определенные условия и ограничения. Однако обо всем по порядку.

Обучение без налогов для всех

НДФЛ/ВС. Необлагаемое обучение за счет субъектов хозяйствования возможно благодаря п.п. 165.1.21 НКУ. Согласно этому подпункту не облагается сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом за получение образования, подготовку или переподготовку плательщика налога, если одновременно выполняются следующие два условия.

Условие 1. Средства уплачены в пользу отечественного высшего или профессионально-технического учебного заведения (далее — вуз и ПТУЗ соответственно). Считаем, что это условие касается и отечественных заведений профессионального предвысшего образования (далее — предвуз).

Условие 2. Сумма платы за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки/переподготовки физлица — плательщика налога не превышает трехкратного размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года (в 2023 году — 20100 грн) за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки/переподготовки.