Вопрос 1. Можно ли в парикмахерской не только подстригать клиентов, но и делать маникюр, макияж, массаж, татуировку, продавать шампуни, краски и т. п.?
Можно, но не в каждой группе упрощенки это разрешено.
ФЛП-начинающие без работников, как правило, стартуют с группы 1 единого налога (ЕН), потому что там и ставка ЕН ниже, и РРО/ПРРО можно не применять. Одна беда: в этой группе очень мало разрешенных видов деятельности.
Парикмахерские услуги как раз-то предоставлять можно — потому что «услуги парикмахерских» названы среди бытовых услуг населению, которые предоставляются группами 1 и 2 ЕН (п.п. 36 п. 291.7 НКУ).
Но что относится к таким услугам? Это только те услуги, которые относятся к коду 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты» КВЭД-2010 (см. категорию 107.01.01 БЗ). Этот класс включает:
— мойку волос, подравнивание, подстрижку, укладку, окраску, тонировку, завивание, распрямление волос и подобные виды услуг для мужчин и женщин;
— бритье и подравнивание бороды;
— массаж лица (но не тела, потому что это уже другой класс 96.04 КВЭД);
— маникюр, педикюр и макияж и т. п*.
Других услуг красоты в группе 1 предоставлять нельзя! Продавать что-то тоже запрещено, потому что в группе 1 ЕН разрешена продажу товаров осуществлять только из торговых мест на рынках
Если же вас это не устраивает, выход есть: избрать группу 2 ЕН. В этой группе ограничений по видам услуг, которые можно предоставлять, не существует. Существует лишь ограничение по получателям услуг. Это могут быть только население и плательщики ЕН. Также нет ограничения на продажу, как у плательщиков группы 1 ЕН. Могут быть наемные работники (не больше 10 человек).
Поэтому в салоне красоты или в парикмахерской упрощенец группы 2 может не только стричь, но и:
— осуществлять татуаж, перманентный макияж, пирсинг (выбираем коды 96.02 и 96.09 КВЭД);
— предоставлять спа-услуги: бани, сауны, солярии, салоны для похудения (выбираем коды 96.02 и 96.04 КВЭД);
— предоставлять услуги массажа всего тела, а не только лица (выбираем коды 96.02 и 96.04 КВЭД);
— продавать товары для волос, лица, тела (выбираем коды 96.02 и 47.75 КВЭД). В зависимости от того, какие товары вы планируете продавать, можно добавить и другие коды КВЭД из раздела 47.
А если избрать группу 3, что изменится (в плане расширения сферы деятельности)? Все эти услуги можно будет предоставлять не только гражданам и плательщикам ЕН (как в группе 2), а еще и юрлицам и ФЛП, которые не являются плательщиками ЕН (работают на общей системе, неприбыльные, заграничные и т. п.).
Вопрос 2. Надо ли иметь медицинскую лицензию для предоставления услуг татуажа, пирсинга, лечебного массажа, эпиляции, липосакции, пилинга, удаления бородавок и т. п.?
В некоторых салонах красоты предоставляют такие услуги, которые классифицируются как медицинские. Для того чтобы их законно предоставлять, надо иметь лицензию на медицинскую практику (п. 15 ч. 1 ст. 7 Закона о лицензировании*).
* Закон Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности» от 02.03.2015 № 222-VIII.
За работу без лицензии можно подвергнуться админштрафу 17000 — 34000 грн с возможной конфискацией, в частности, орудий производства и денег, полученных от безлицензионной деятельности (ст. 164 КУоАП)
Нельзя исключать даже уголовную ответственность, если лечебная деятельность осуществлялась без лицензии лицом, которое не имеет надлежащего медицинского образования, если это повлекло тяжелые последствия для больного (ст. 138 УКУ).
В то же время ФЛП-упрощенцы вряд ли вообще захотят морочить голову с получением медлицензии. Для них важно лишь знать, какие услуги могут быть классифицированы как медицинская практика, чтобы избегать их. К сожалению, в законодательстве нет четкого определения в отношении этого.
В Лицензионных условиях № 285 определено, что «хозяйственная деятельность по медицинской практике (далее — медицинская практика) — вид хозяйственной деятельности в сфере здравоохранения, который осуществляется заведениями здравоохранения и физическими лицами — предпринимателями с целью предоставления медицинской помощи и медицинского обслуживания на основании лицензии».
В свою очередь, согласно Основам № 2801* медицинская помощь — это «деятельность профессионально подготовленных медицинских работников, направленная на профилактику, диагностику и лечение в связи с болезнями, травмами, отравлениями и патологическими состояниями, а также в связи с беременностью и родами».
* Основы законодательства Украины о здравоохранении от 19.11.92 № 2801-XII.
Поэтому если говорить о косметологии, то, например, врач-хирург-дерматолог (см. Справочник квалификационных характеристик профессий работников, выпуск 78 «Здравоохранение»*), в частности:
«…применяет аппаратные и оперативные методы лечения патологических процессов в коже, подкожной клетчатке и видимых слизистых оболочках, в частности методы удаления новообразований кожи и ее придатков, подкожно-жировой ткани и соединительной ткани».
Это могут быть, в частности, такие услуги, как:
— лечение патологических процессов в коже (аппаратом или путем операции), подкожной клетчатке и видимых слизистых оболочках;
— удаление новообразования кожи и ее придатков;
— проведение липосакции;
— радиоволновая хирургия и т. п.
Поэтому все это возможно только при наличии лицензии.
Но есть еще огромное количество процедур, по которым трудно определиться, являются ли они медицинской практикой.
Чтобы стопроцентно удостовериться в том, попадают ваши услуги под обязательное лицензирование или нет, следует обратиться в отдел лицензирования Минздрава
Что касается услуг татуировки и пирсинга, то они не отвечают определению медицинской помощи. Они указаны в отдельном классе 96.09 КВЭД, а не в разделе 86 «Здравоохранение». Это свидетельствует о том, что эти услуги не являются медицинскими и не требуют лицензии.
В любом случае следует обеспечить максимальное санитарное соответствие оборудования и помещения. А иногда не лишним будет подписывать с клиентами договор (согласие), в котором четко определить все требования, которые клиент должен соблюдать перед процедурой и после ее завершения, возможные побочные последствия и пределы вашей ответственности.
Вопрос 3. Могут ли в одном салоне красоты сотрудничать несколько ФЛП-парикмахеров, мастер маникюра, визажист и т. п.?
Могут. На практике, в основном, так и делают, потому что это позволяет существенно сэкономить на налогах (см. таблицу), не говоря уже о возможности избежать незаурядной мороки с кадровой документацией и отчетами, как и штрафов за ошибки. Но надо все правильно оформить.
Налоги с парикмахера-работника и парикмахера-ФЛП в 2023 году (в расчете на месяц)
| Налоги | Парикмахер — наемный работник | парикмахер-ФЛП (единый налог) |
| НДФЛ, ВС | Минимум 1306,50 грн | — |
| ЕСВ | Минимум 1474,00 грн | могут не уплачивать на время войны* |
| ЕН | — | max 268,40 грн (группа 1 ЕН) или max 1340 грн (группа 2 ЕН), а в некоторых случаях можно не уплачивать* |
| Отчетность | Раз в квартал (за работника) | Раз в году (подает сам ФЛП-мастер) |
| * Больше деталей об этом найдете в статье «Уплата ЕН и ЕСВ «за себя» ФЛП групп 1 и 2: как с 01.08.2023?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 61. | ||
Вопрос 4. Как оформить сотрудничество парикмахеров в салоне красоты так, чтобы каждый из них был упрощенцем группы 1?
Для этого надо иметь уже сформированную команду и уговорить собственника помещения заключить с каждым членом команды отдельный договор аренды части помещения. Не волнуйтесь, арендовать часть помещения можно, никаких запретов на это в ГКУ нет. Помните только, что
договор аренды здания или другого капитального сооружения (или их отдельной части) обязательно должен быть в письменной форме (ч. 1 ст. 793 ГКУ). А если срок аренды — 3 года или больше, его еще и надо заверить нотариально
Поэтому лучше заключать договоры сроком на 1 год. Само собой, в договоре аренды не надо прописывать ни рабочего времени, ни рабочих/выходных дней, зарплаты/отпуска/больничных, словом ничего, что бы напоминало о трудовых отношениях или трудовом распорядке. Каждый из ФЛП лишь арендует часть помещения (с инвентарем или без него) и может им пользоваться по своему усмотрению.
Конечно, сами ФЛП, которые работают в салоне, не обязаны заключать никаких договоров между собой.
Имейте в виду, что обязанности администратора и уборщицы вам придется выполнять самостоятельно, потому что упрощенец группы 1 не может иметь наемных работников. И если клининг еще можно заказать у других ФЛП по договору, то обязанности администратора договором работ/услуг не оформишь (здесь — очевидные трудовые отношения)*. Поэтому каждый ФЛП должен сам этим заниматься (по крайней мере официально).
* Вас может заинтересовать статья «Чем отличается трудовой договор от ГПД» // «Налоги & бухучет», 2018, № 86.
Вопрос 5. Как оформить сотрудничество парикмахеров в салоне красоты так, чтобы не вынуждать арендодателя перезаключать договор аренды каждый раз, когда меняется мастер?
Чтобы не «дергать» арендодателя каждый раз, как вы надумаете принять нового человека в свою команду, можно сделать так: собственник салона красоты избирает группу 2 упрощенки, вносит в Реестр плательщиков ЕН соответствующие виды деятельности (для аренды — 68.20, 77.33, 77.29, для салона красоты — 96.02, 96.04, 96.09 КВЭД) и арендует помещение на свое имя. А потом сдает в субаренду часть помещения каждому мастеру (ФЛП группы 1).
Упрощенец группы 1 не имеет права сдавать недвижимость в аренду, потому собственник салона красоты должен быть в группе 2 — ему разрешено сдавать имущество в аренду гражданам и плательщикам ЕН (ФЛП и юрлицам)
Кстати, сдавать в аренду можно просто рабочее место (кресло, стол и т. п.), но мы рекомендуем все-таки указать в договоре аренды не только инвентарь, а еще и часть помещения, чтобы каждый ФЛП группы 1 имел законное место деятельности (для налоговиков).
Еще одно преимущество группы 2: такой ФЛП имеет право нанять до 10 работников. Поэтому если вам нужна уборщица или администратор, их можно нанять (другое дело, что наемные работники — это достаточно большая головная боль с кадровыми документами и отчетностью).
Но имейте в виду: ваши работники должны работать только на вас, а не на других мастеров-ФЛП, которые арендуют место в вашем салоне (то есть платить клиенты должны в руки каждому мастеру, а не администратору).
Вопрос 6. Как заполнить форму № 20-ОПП, если ФЛП арендует или сдает в аренду место в салоне красоты?
Открывая салон красоты или парикмахерскую, и арендатор, и арендодатель должны подать форму № 20-ОПП. Арендатор в графе 2 указывает «1» (первоначальное предоставление информации).
У арендодателя немного сложнее. Если раньше он уже использовал салон красоты и подавал форму № 20-ОПП по нему, а теперь хочет сдавать в аренду части помещения салона, то ему надо (категория 116.11 БЗ):
— указать салон красоты с цифрой «6» в графе 2 (закрытие объекта);
— указать новые объекты, созданные на базе салона красоты, с цифрой «1» в графе 2 (первоначальное предоставление информации). Это будут части помещения, которые он будет сдавать в аренду или использовать сам.
В графу 3 рекомендуем вносить такой код объекта налогообложения, который по своему функциональному назначению больше всего отвечает вашему бизнесу, например: «398 парикмахерская», «292 косметический салон», «331 маникюрный салон», «458 салон» и т. п.
Если вы арендуете или сдаете в аренду/прокат только рабочее место (без помещения), то можно выбрать «679 стол», «437 пункт услуг», «440 пункт проката».
А вот в графе 5 ставим внутренний идентификатор объекта.
В графе 9 арендодатель по каждому объекту указывает или код «2» (эксплуатируется), если сам работает в парикмахерской, или код «9» (сдается в аренду) — по тем рабочим местам, которые он сдает в аренду. А арендатор здесь указывает код «8» (арендуется).
В графе 10 арендодатель указывает «1» (право собственности), если помещение принадлежит ему, или «8» (аренда), если он сам арендует помещение и сдает его в субаренду. Арендатор здесь, конечно, укажет «8» (аренда).
Вопрос 7. Нужен ли РРО/ПРРО в парикмахерской / салоне красоты?
Если в парикмахерской работают исключительно упрощенцы группы 1, РРО/ПРРО им не нужны.
А вот если услуги предоставляет упрощенец группы 2, то по общему правилу РРО/ПРРО ему нужен. Но можно выкрутиться.
Например, если арендаторы будут уплачивать ему аренду не наличностью, а на IBAN- реквизиты банковского счета, то такие платежи не будут расчетными операциями и их не надо будет проводить через РРО/ПРРО. С этим не спорят и налоговики.
А если упрощенец группы 2 обслуживает клиентов? Тогда можно воспользоваться РРО-освобождением, которое прописано в п. 14 ст. 9 Закона об РРО*. А именно если клиенты будут оплачивать вам услуги исключительно (!) через Интернет (например: Приват24, qr-код или с помощью других банковских систем дистанционного обслуживания или сервисов перевода средств), то вы можете работать без РРО/ПРРО.
Вопрос 8. Может ли ФЛП группы 1 предоставлять услуги массажа лица на дому (у себя или у клиента)?
Отвечая на вопрос 1, мы разобрались, что упрощенцы группы 1 могут предоставлять гражданам услуги массажа лица, но не имеют права предоставлять услуги по массажу тела. Причем, в отличие от торговли, которая разрешена только на рынке, бытовые услуги можно предоставлять где угодно. То есть офис вам не нужен.
Можно принимать клиентов у себя дома или ездить домой к ним
Если принимаете клиентов у себя дома, в форме № 20-ОПП стоит указать свой домашний адрес. Этот же адрес указываем как место осуществления деятельности в заявлении на упрощенку. Заметьте, что вы потеряете льготу по налогу на недвижимость по жилью, потому что оно используется в бизнесе.
Если же вы ездите домой к клиентам, то в заявлении на упрощенку указываете место деятельности так: «г. Харьков», «Харьковская область», «Украина» — в зависимости от того, куда вы планируете ездить, предоставляя клиентам услуги массажа (больше деталей об этом найдете в статье «Место деятельности ФЛП-упрощенца: что это такое и с чем его едят?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 50).
Вопрос 9. С 01.10.2023 хочу перейти из группы 1 в группу 2 упрощенки и добавить КВЭД аренды. Надо ли подавать декларацию ЕН в течение года? И можно ли в заявлении об изменении группы также добавить новый КВЭД?
В вашем случае надо будет подать декларацию ЕН за 9 месяцев 2023 года (п.п. 296.5.1 НКУ). Предельный срок ее подачи — 09.11.2023. Следующий отчет — декларация за год.
В заявлении об избрании упрощенки ставите «√» в поле «Внесення змін», заполняете поле 5.2 «з групи 1 на групу 2», а в поле 8 указываете все желаемые КВЭД, включая 68.20 (аренда). После этого не забудьте получить извлечение из Реестра плательщиков ЕН и проверить, попали ли туда все ваши желаемые виды деятельности.
Вопрос 10. Если налоговики пришли с проверкой к ФЛП — собственнику салона красоты, могут ли они проверять всех остальных ФЛП-арендаторов, которые работают в том же салоне?
Налоговики не имеют возможности издать приказ на проверку объекта, расположенного по определенному адресу, чтобы проверить так сказать «оптом» всех работающих там ФЛП. В приказе на проверку, кроме адреса, обязательно должны быть Ф. И. О. ФЛП, которого будут проверять.
Поэтому если в приказе есть только Ф. И. О. собственника салона, то налоговики не имеют права проверять ФЛП-арендаторов, даже если они работают по тому же адресу, что и собственник салона. Собственник салона никакого отношения к ФЛП-арендаторам не имеет.
Для проверки ФЛП-арендаторов инспектору нужны документы (направление на проверку и копия приказа о проведении проверки) под каждого ФЛП-арендатора!
Выводы
- В парикмахерской можно не только подстригать клиентов, а делать маникюр, макияж, массаж, татуировку, продавать шампуни, краски и т. п., но имеет значение, в какой группе ЕН работает ФЛП.
- Чтобы не попасть на медлицензию, избегайте предоставления медицинских услуг.
- В одном салоне красоты могут работать несколько ФЛП-парикмахеров, массажистов, визажистов, маникюрш и т. п. Самый удобный вариант: ФЛП — упрощенец группы 2 арендует помещение и сдает его части в аренду другим мастерам — упрощенцам группы 1.
- РРО/ПРРО не нужен ФЛП-парикмахерам, которые работают в группе 1 упрощенки, но нужен упрощенцам группы 2. Избежать его можно, принимая оплату за аренду на IBAN-реквизиты счета, а оплату от клиентов салона — исключительно онлайн.
- Упрощенцы-парикмахеры, мастера маникюра, массажисты могут как принимать клиентов у себя дома, так и ездить домой к клиентам.
- Если налоговики пришли с проверкой к собственнику салона, они не имеют права проверять арендаторов или должны предоставить направление на проверку, выписанное на каждого арендатора.
